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2009年會計證考試《會計基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)講義(6)

  第八章庫存現(xiàn)金的核算

  本章涉及主要科目:①庫存現(xiàn)金;②待處理財產(chǎn)損溢;③其他應(yīng)收/應(yīng)付款;④管理費用;⑤營業(yè)外收入

  第一節(jié)庫存現(xiàn)金管理制度

  1、庫存現(xiàn)金的使用范圍(簡答)(共8項:個人5項,單位2項,其他1項)

 、俟べY津貼:職工工資、各種工資性津貼;

 、趧趧(wù)報酬:個人的勞務(wù)報酬,包括如設(shè)計費、裝潢費、安置費、制圖費、化驗費、測試費、法律服務(wù)費、技術(shù)服務(wù)費、代辦服務(wù)費及其他勞務(wù)費用等;

 、郦劷穑焊鶕(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;

  ④勞保福利及其他:各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他庫存現(xiàn)金支出,如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工生活困難補助等; 考試大與你同行

  ⑤差旅費:出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

 、奘召弳挝幌騻人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款,如金銀、工藝品、廢舊物資等的價款;

  ⑦結(jié)算起點以下的零星支出。按規(guī)定結(jié)算起點為1000元,超過結(jié)算起點的,應(yīng)實行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;

 、嘀袊嗣胥y行確定需要支付庫存現(xiàn)金的其他支出。

  2、庫存現(xiàn)金限額:由銀行核定,核定的依據(jù)一般是企業(yè)3-5天的正常開支需要量,最高不超過15天。

  3、庫存現(xiàn)金收支規(guī)定:庫存現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)日送存銀行;不得從企業(yè)庫存現(xiàn)金收入中直接支付庫存現(xiàn)金(即坐支庫存現(xiàn)金);從銀行提取庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)寫明用途(如備用金、差旅費等)。

  4、庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度

 、馘X賬分管制度(出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作)

 、趲齑娆F(xiàn)金開支審批制度

 、蹘齑娆F(xiàn)金日清月結(jié)制度

  ④庫存現(xiàn)金保管制度

  5、備用金的管理:兩種方式:非定額(一次性)管理和定額管理。

  第二節(jié)庫存現(xiàn)金的核算

  1、如企業(yè)收付的庫存現(xiàn)金中有外幣,還應(yīng)在“庫存現(xiàn)金賬戶”下設(shè)置外幣庫存現(xiàn)金專戶進行核算。

  2、常見的庫存現(xiàn)金收入原始憑證有:發(fā)票、行政事業(yè)性專用收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)等。

  3、常見的庫存現(xiàn)金支出原始憑證有:

  借據(jù)、工資結(jié)算單、報銷單(支出憑證)、差旅費報銷單、領(lǐng)款收據(jù)等

  4、對定額備用金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款—備用金”賬戶或單獨設(shè)置“備用金”賬戶進行核算。

  5、庫存現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)長短款通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算。

  待處理財產(chǎn)損溢

  借方:盤虧 (損失—管理費用)

  轉(zhuǎn)出盤盈

  貸方:盤盈 (收益—營業(yè)外收入)

  轉(zhuǎn)出盤虧

  庫存現(xiàn)金核算例題:

  一、非定額備用金的核算方法:報銷時結(jié)清

  1、10月5日,王某預(yù)

  借差旅費1000元。

  借:其他應(yīng)收款——王某1000

  貸:庫存現(xiàn)金1000

  2、10月15日,王某報銷差旅費800元,交回現(xiàn)金200元。

  借:庫存現(xiàn)金200

  管理費用800

  貸:其他應(yīng)收款——王某1000

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