2010經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》模擬題及解析

　　36、某公司拖欠2006年度營業(yè)稅42萬元，催繳無效，經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準，2007年3月稅務(wù)機關(guān)書面函告通知其所在開戶銀行暫停支付存款50萬元，這一行政行為屬于(　)。

　　A.提供納稅擔保

　　B.稅收保全措施

　　C.強制征收措施

　　D.稅務(wù)行政協(xié)助

　　標準答案： b

　　解　　析：經(jīng)縣級以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅收保全措施包括：

　�、贂�面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款;

　�、诳垩�、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

　　37、下列關(guān)于納稅人未繳少繳稅款的表述中，正確的是(　　)。

　　A.因納稅人計算錯誤等失誤造成的，可以不加收滯納金

　　B.對納稅人未繳少繳的稅款，稅務(wù)機關(guān)在追征時，不一定加收滯納金

　　C.因稅務(wù)機關(guān)的責任造成的，稅務(wù)機關(guān)可以在三年內(nèi)追征稅款、滯納金

　　D.對納稅人未繳少繳的稅款，稅務(wù)機關(guān)可以在三年內(nèi)追征稅款，特殊情況可以延長到五年

　　標準答案： b

　　解　　析：對納稅人未繳少繳的稅款，稅務(wù)機關(guān)在追征時，不一定加收滯納金，主要是要看是誰造成的納稅人未繳少繳稅款。

　�、僖蚨悇�(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

　�、谝蚣{稅人、扣繳義務(wù)人失誤，導(dǎo)致少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可追征稅款、滯納金，特殊情況可延長追征期至5年;

　�、弁刀悺⒖苟�、騙稅的，可以無限期追征。

　　38、某日化廠(系增值稅一般納稅人)采取直接收款方式銷售化妝品，本月銷售給一個體戶化妝品 10箱，收取現(xiàn)金23400元，貨物未發(fā)出，但提貨單已交給個體產(chǎn)，則日化廠正確的會計處理是(　　)。

　　A.借：現(xiàn)金23400

　　貸：庫存商品23400

　　B.借：現(xiàn)金23400

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入23400

　　C.借：現(xiàn)金23400

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入23400

　　借：營業(yè)稅金及附加3400

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3400

　　D.借：現(xiàn)金23400

　　貸 ：主營業(yè)務(wù)收入20000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3400

　　借：營業(yè)稅金及附加6000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅6000

　　標準答案： d

　　解　　析：本題采用直接收款方式銷售貨物，由于款項已收，而且提貨單也交給了購貨方，所以應(yīng)確認收入的實現(xiàn)，計算銷項稅和消費稅。而AB均沒有稅費顯然錯誤;C將增值稅銷項稅計入了“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”也是錯誤的，用排除法可以判斷D正確。

　　39、稅務(wù)機關(guān)檢查某建筑安裝企業(yè)營業(yè)稅納稅情況時，發(fā)現(xiàn)下列行為，其中不屬于分解

　　工程價款少計營業(yè)額的行為是(　　)。

　　A.將工程分包或轉(zhuǎn)包他人的

　　B.將材料差價直接沖減工程核算成本的

　　C.將工程耗用材料不記入施工成本，直接沖減庫存材料

　　D.將向建設(shè)單位收取的全優(yōu)工程獎記入“應(yīng)付福利費”，作為職工獎勵基金

　　標準答案： a

　　解　　析：建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以全部價款減去付給分保人的價款后的余額為營業(yè)額。所以A不屬于分解工程價款少計營業(yè)額的行為。

　　建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時設(shè)施費、勞動保護費和施工機構(gòu)遷移費，施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，均應(yīng)并入計稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅。

　　40、稅務(wù)機關(guān)在年終結(jié)賬前，檢查某飯店營業(yè)稅的繳納情況，發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)付款”賬戶貸方記錄的一筆往來款項金額為10000元，系該飯店的關(guān)系戶就餐款，未計收入，因而未繳營業(yè)稅。經(jīng)計算應(yīng)補營業(yè)稅=10000× 5%=500，暫不考慮城市維護建設(shè)稅和教育費附加，則下列賬務(wù)調(diào)整中錯誤的會計分錄是(　　)。

　　A.借：其他應(yīng)付款10000

　　貸：營業(yè)外收入10000

　　B.借：其他應(yīng)付款10000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

　　C.借：營業(yè)稅金及附加500

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅500

　　D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅500

　　貸：銀行存款 500

　　標準答案： a

　　解　　析：飯店就餐費應(yīng)記入“主營業(yè)務(wù)收入”，A錯誤

　　B屬于確認“主營業(yè)務(wù)收入”的分錄;C是計算營業(yè)稅的分錄;D屬于上交營業(yè)稅的分錄。