2010經(jīng)濟(jì)師考試《中級財政稅收》模擬題及解析

　　26、某企業(yè)2008年虧損20萬元，2009年虧損10萬元，2010年盈利5萬元，2011年虧損15萬元，2012年盈利8萬元，2013年盈利6萬元，2014年度盈利74萬元，則2014年度的應(yīng)納稅所得額是( )

　　A.47萬元

　　B.48萬元

　　C.49萬元

　　D.74萬元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： c

　　解　　析：08年度的20萬元虧損，應(yīng)由2009-2013年這五年的盈利來彌補(bǔ)。2010年彌補(bǔ)5萬，2012年彌補(bǔ)8萬，2013年彌補(bǔ)6萬，總計彌補(bǔ)19萬元，剩余1萬元的虧損，不得再用稅前所得彌補(bǔ)。

　　09年虧損，應(yīng)由2010-2014年的盈利來彌補(bǔ)，由于2010、2012年和2013年的盈利均彌補(bǔ)了2008年的虧損，所以應(yīng)由2014年的盈利來彌補(bǔ)10萬元虧損。

　　2011年15萬元虧損，也由2014年的盈利來彌補(bǔ)補(bǔ)虧之后，2014年的盈利為74-10-15=49萬元，納稅所得額為49萬元

　　27、某內(nèi)資企業(yè)2008年度來源于境內(nèi)的全部應(yīng)稅所得為100萬元，來源于境外A國分公司生產(chǎn)經(jīng)營所得(扣除境外已繳所得稅)20萬元，在A國已繳所得稅5萬元，假設(shè)該企業(yè)適用25%的所得稅率，且不用彌補(bǔ)以前年度虧損，則該企業(yè)2008年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為(　　)萬元。

　　A.28

　　B.33

　　C.34.6

　　D.26.25

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： d

　　解　　析：企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：

　　(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得。

　　(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

　　抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得額總額

　　=【(100+20+5)*25%】*【(20+5)/(100+20+25)】

　　=6.25萬元>境外實(shí)際繳納的稅款5萬元，所以5萬元可以全額抵免。

　　該企業(yè)2008年度應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-抵免稅額

　　=(100+20+5)*25%-5=26.25萬元

　　28、一外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，假設(shè)2008年從中國境內(nèi)的一家內(nèi)資企業(yè)

　　取得利息所得30元，假設(shè)不考慮其他稅收，則該外國企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅為(　　)萬元。

　　A.3

　　B.6

　　C.9

　　D.9.9

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： a

　　解　　析：見教材124頁，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的�；蛘唠m設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=30*10%=3萬元

　　29、村民王某在本村有兩間臨街住房，將其中一間做經(jīng)營用，按照稅法規(guī)定，王某可(　　)。

　　A.就經(jīng)營用房繳納房產(chǎn)稅

　　B.不繳納房產(chǎn)稅

　　C.暫免房產(chǎn)稅

　　D.減半繳納房產(chǎn)稅

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： b

　　解　　析：房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，不包括農(nóng)村。

　　30、出售土地使用權(quán)，應(yīng)按照(　　)計算繳納契稅。

　　A.市場價格

　　B.評估價格

　　C.成交價格

　　D.重置價格

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： c

　　解　　析：考核契稅計稅依據(jù)。

　　(1)國有土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計稅依據(jù)為成交價格。

　　(2)土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，其計稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。

　　(3)土地使用權(quán)交換、房屋交換，其計稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。

　　(4)國有土地使用權(quán)出讓，其計稅依據(jù)為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。