2010經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》模擬題及解析

　　82、中國公民張某系一大學(xué)教授，2006年度取得的收入情況如下：

　　(1)每月取得工資收入5600元;

　　(2)一次性取得設(shè)計(jì)收入2 萬元，繳稅前從中依次拿出6000元、5000元，通過國家機(jī)

　　關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū);

　　(3)出版專著一部，出版社支付稿酬10萬元;

　　(4)在A國講學(xué)取得稅后收入2萬元，已按收入來源地稅法繳納了個(gè)人所得稅3000元。

　　1.2006年度張某取得的工資收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為(　　)元。

　　A.5700

　　B.6564

　　C.7140

　　D.4980

　　2.2006年度張某取得的設(shè)計(jì)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為(　　)元。

　　A.1000

　　B.1400

　　C.1800

　　D.1960

　　3.2006年度張某取得的稿費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為(　　)元。

　　A.11200

　　B.14000

　　C.16000

　　D.20000

　　4.2006年度張某從A國取得的講學(xué)收入在我國應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　　)元。

　　A.200

　　B.680

　　C.1900

　　D.3200

　　5.下列表述中正確的有(　　)。

　　A.張某不是自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人

　　B.張某應(yīng)在2006年度終了后3個(gè)月內(nèi)自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

　　C.稿費(fèi)收入的個(gè)人所得稅以支付稿費(fèi)的單位為扣繳義務(wù)人

　　D.張某應(yīng)在2006年度終了后45日內(nèi)，將從A國取得的講學(xué)收入應(yīng)在中國繳納的所得稅款繳入國庫

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： D,B,A,B,BC

　　解　　析：1.解析：工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=【(5600-2000)×15%-125】×12=4980元

　　2.解析：取得設(shè)計(jì)收入20000元，屬于勞務(wù)報(bào)酬，扣減20%的費(fèi)用，通過國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)全額扣除，通過國家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)不超過應(yīng)納稅所得額30%的扣除，所以：

　　設(shè)計(jì)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=[20000×(1-20%)-6000]×(1-30%)×20%=1400元。

　　3.解析：稿酬收入4000元以上的扣減20%的費(fèi)用，所以，100000×(1-20%)×20%×(1-30%)=11200元

　　4.解析：從A國取得的講學(xué)收入屬于從境外取得的勞務(wù)報(bào)酬，其稅前勞務(wù)報(bào)酬收入是23000(20000+3000)，依照中國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額(扣除限額)=23000×(1-20%)×20%=3680元

　　境外實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅為3000元，低于扣除限額，所以應(yīng)對(duì)在中國繳納差額部分的稅款，即該所得應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅3680-3000=680元

　　5.解析：張某的年納稅所得額已經(jīng)超過了12萬元，而且有從境外取得的所得，因此屬于自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人。A錯(cuò)誤

　　年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后3個(gè)月內(nèi)自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，所以B正確。

　　個(gè)人所得稅以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人，C正確從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送申報(bào)表,D錯(cuò)誤。