2010經(jīng)濟(jì)師考試《中級財政稅收》模擬題及解析

　　71、除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人必須持稅務(wù)登記證件方可辦理的事項有(　　)。

　　A.開立銀行賬戶

　　B.辦理納稅申報來源：考試大

　　C.申請辦理延期申報、延期繳納稅款

　　D.領(lǐng)購發(fā)票

　　E.申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： a, c, d, e

　　解　　析：辦理涉稅事宜要持證：根據(jù)規(guī)定納稅人辦理下列事項要持稅務(wù)登記證件：

　　①開立銀行存款賬戶;

　�、谏暾垳p免退稅;

　�、凵暾堔k理延期申報、延期繳納稅款;

　�、茴I(lǐng)購發(fā)票;

　�、萆暾堥_具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;

　�、揶k理停業(yè)、歇業(yè);

　�、咂渌�

　　72、下列關(guān)于變更稅務(wù)登記的表述中，正確的是(　　)。

　　A.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，無論是否需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)

　　辦理變更登記，都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記

　　B.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更

　　登記的，不需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記•

　　C.辦理變更稅務(wù)登記的期限是自稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)

　　D.辦理變更稅務(wù)登記的納稅人，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供變更登記的有關(guān)證件

　　E.納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)向遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　申報辦理變更稅務(wù)登記，并向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： a, d

　　解　　析：納稅人已經(jīng)在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。

　　納稅人不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)資料辦理變更稅務(wù)登記。

　　根據(jù)上述兩條可以判定本題AD正確、BC錯誤;

　　因住所、生產(chǎn)、經(jīng)營場所變更而涉及改變主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記;所以E錯誤。

　　73、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查某消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)納稅情況時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時，除了收取價款外，還向購貨方收取了其他費(fèi)用，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列費(fèi)用中應(yīng)并

　　入應(yīng)稅銷售額中計稅的有(　　)。

　　A.購貨方違約延期付款而支付的利息

　　B.向購買方收取的增值稅稅金

　　C.因物價上漲，向購買方收取的差價補(bǔ)貼

　　D.因采用新的包裝材料而向購買方收取的包裝費(fèi)

　　E.將承運(yùn)部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方而向購買方收取的代墊運(yùn)費(fèi)

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： a, c, d

　　解　　析：本題可以說是第五章的內(nèi)容，價外費(fèi)用―――隨貨物收取的，與貨物的銷售密切聯(lián)系

　�、賰r外費(fèi)用包括：手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)用、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。

　　②價外費(fèi)用不包括： 向購買方收取的銷項稅額;受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費(fèi)稅; 同時符合以下兩個條件的代墊運(yùn)費(fèi)：即承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方，并且由納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的;同時符合一定條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)費(fèi);銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置費(fèi)、車輛牌照費(fèi)。

　　74、下列視同銷售應(yīng)稅消費(fèi)品行為繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理中，正確的有(　　)。

　　A.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程

　　借：在建工程

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　B.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　C.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于對外投資

　　借：長期股權(quán)投資貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　D.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于贊助

　　借：營業(yè)外支出貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　E.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品無償贈與他人

　　借：營業(yè)外支出貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： c, d, e

　　解　　析：見教材195頁，注意自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資、贊助、無償贈送他人，應(yīng)確認(rèn)收入，AB錯誤。