三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項(xiàng)得0.5分)

　　根據(jù)材料，回答題。

　　(2012年)榮發(fā)公司(小規(guī)模納稅人)2011年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)該公司廣告業(yè)務(wù)部當(dāng)月取得廣告業(yè)務(wù)收入500萬元，付給有關(guān)單位廣告制作費(fèi)80萬元，付給電視臺廣告發(fā)布費(fèi)60萬元。

　　(2)該公司下設(shè)非獨(dú)立核算的娛樂中心當(dāng)月舞廳取得門票收入5萬元，臺位費(fèi)收入1萬元，點(diǎn)歌費(fèi)收入0.5萬元，銷售煙酒飲料收入0.8萬元;臺球室取得營業(yè)收入5萬元;保齡球館取得營業(yè)收入10萬元。

　　(3)該公司下設(shè)非獨(dú)立核算的汽車隊(duì)當(dāng)月取得運(yùn)營收入200萬元;聯(lián)運(yùn)收入300萬元.支付給其他單位的承運(yùn)費(fèi)150萬元;銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸取得的收入為51.5萬元。

　　上述收入榮發(fā)公司能夠分別核算。娛樂中心適用20%的營業(yè)稅稅率。

　　77該公司廣告部12月份應(yīng)繳營業(yè)稅(　　)萬元。

　　A.18

　　B.21

　　C.22

　　D.25

　　參考答案：C

　　參考解析

　　本題考查營業(yè)稅的計(jì)算。廣告營業(yè)收入在計(jì)算營業(yè)稅時要扣除廣告發(fā)布費(fèi)用。(500-60)×5%=22(萬元)。

　　【提示】該知識點(diǎn)新教材發(fā)生變化。

　　78 該公司娛樂中心12月份應(yīng)繳營業(yè)稅(　　)萬元。

　　A.2.21

　　B.2.96

　　C.3.71

　　D.4.46

　　參考答案：A

　　參考解析

　　本題考查營業(yè)稅的計(jì)算。(5+1+0.5+0.8)×20%+(5+10)×5%=2.21(萬元)。

　　79 該公司汽車隊(duì)12月份應(yīng)繳營業(yè)稅(　　)萬元。

　　A.6.15

　　B.8.15

　　C.10.50

　　D.16.50

　　參考答案：C

　　參考解析

　　本題考查營業(yè)稅的計(jì)算。(200+300-150)×3%=10.5(萬元)。

　　80 該公司12月份應(yīng)繳增值稅(　　)萬元。

　　A.0

　　B.1.46

　　C.1.50

　　D.1.92

　　參考答案：C

　　參考解析

　　本題考查增值稅的計(jì)算。51.5÷1.03×3%=1.5(萬元)。

　　81 下列對該公司發(fā)生業(yè)務(wù)進(jìn)行的稅務(wù)處理中，不符合有關(guān)規(guī)定的有(　　)。

　　A.廣告業(yè)務(wù)部付給有關(guān)單位廣告制作費(fèi)可以從營業(yè)額中扣除計(jì)算交納營業(yè)稅

　　B.非獨(dú)立核算的娛樂中心銷售煙酒飲料收入應(yīng)按銷售貨物計(jì)算交納增值稅

　　C.臺球室取得營業(yè)收入應(yīng)按娛樂業(yè)稅目適用稅率計(jì)算交納營業(yè)稅

　　D.銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸取得的收入應(yīng)交納增值稅

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析

　　本題考查營業(yè)稅和增值稅。廣告業(yè)務(wù)部付給有關(guān)單位廣告制作費(fèi)不可以從營業(yè)額中扣除計(jì)算交納營業(yè)稅;非獨(dú)立核算的娛樂中心銷售煙酒飲料收入應(yīng)計(jì)營業(yè)稅;臺球、保齡球的營業(yè)稅稅率為5%。

　　【提示】該知識點(diǎn)教材發(fā)生變化。

　　根據(jù)材料，回答題。

　　(2013年)某跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，總公司沒在北京，在上海和南京分別設(shè)有一個分公司，2013年6月共實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額2000萬元，假設(shè)企業(yè)按月預(yù)繳企業(yè)所得稅率為25%，另外，上海分公司2012年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為400萬元、1 00萬元、500萬元;南京分公司2012年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為1 600萬元、300萬元和2000萬元。營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額的權(quán)重依次為0.35、0.35和0.30。

　　2013年7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)之間計(jì)算分?jǐn)偠惪罹偷仡A(yù)繳。

　　82該企業(yè)2013年6月的應(yīng)納企業(yè)所得稅額為(　　)萬元。

　　A.300

　　B.400

　　C.500

　　D.600

　　參考答案：C

　　參考解析

　　應(yīng)納稅額=2000×25%=500(萬元)。

　　83 總公司在北京就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅款為(　　)萬元。

　　A.50

　　B.150

　　C.200

　　D.250

　　參考答案：D

　　參考解析

　　本題考查跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理�？倷C(jī)構(gòu)和二級分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅，50%在各二級分支機(jī)構(gòu)之間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳�？偣驹诒本┚偷胤�?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅=500×50%=250(萬元)。

　　84 上海分公司就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅款為(　　)萬元。

　　A.54.375

　　B.75.000

　　C.87.500

　　D.125.000

　　參考答案：A

　　參考解析

　　分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×(該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各二級分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和)+0.35 ×(該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各二級分支機(jī)構(gòu)工資總額之和)+0.3×(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各二級分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)=0.35 × 400/(400+1600)+0.35× 100/(100+300)+0.3×500/(500+2000)=0.2175，所以上海分公司就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅款為250×21.75%=54.375(萬元)。

　　85 南京分公司就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅款為(　　)萬元。

　　A.125.000

　　B.162.000

　　C.175.000

　　D.195.625

　　參考答案：D

　　參考解析

　　南京分公司預(yù)繳企業(yè)所得稅款=250-54.375=195.625(萬元)。

　　86關(guān)于跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理的說法正確的有(　　)。

　　A.總機(jī)構(gòu)和二級分機(jī)機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅

　　B.二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偲髽I(yè)匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款

　　C.企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由總機(jī)構(gòu)和二級分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定

　　D.總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15天內(nèi)就地申報(bào)預(yù)繳

　　參考答案：A,D

　　參考解析

　　選項(xiàng)B錯誤，應(yīng)該是二級分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)就地分?jǐn)偲髽I(yè)匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款。選項(xiàng)C錯誤，應(yīng)該是企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。

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