三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　根據(jù)材料，回答題。

　　(2011年)甲企業(yè)系金屬鋁開(kāi)采企業(yè)，2010年度共計(jì)擁有土地65000平方米，其中子弟學(xué)校占地3000平方米，幼兒園占地1200平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。甲企業(yè)2010年度實(shí)現(xiàn)鋁銷售100萬(wàn)噸。2010年甲企業(yè)共有房產(chǎn)原值4000萬(wàn)元，2010年1月1日起甲企業(yè)將原值200萬(wàn)元、占地面積400平方米的一棟倉(cāng)庫(kù)出租給本市乙企業(yè)(乙企業(yè)性質(zhì)屬于廣告業(yè)，乙企業(yè)2010年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元)存放貨物，租賃合同約定租期1年，每月租金收入1.5萬(wàn)元。2010年8月10日甲企業(yè)對(duì)委托施工單位建設(shè)的加工車間辦理驗(yàn)收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬(wàn)元。

　　假如甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅4元/平方米，資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)為每噸2元，房產(chǎn)稅

　　計(jì)算余值的扣除比例20%。當(dāng)?shù)匾?guī)定：企業(yè)舉辦的托兒所、學(xué)校免征土地使用稅。

　　81關(guān)于甲、乙企業(yè)納稅的說(shuō)法，正確的有(　　)。

　　A.甲企業(yè)內(nèi)部綠化占地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.甲企業(yè)幼兒園占地面積不計(jì)人房產(chǎn)稅征稅范圍

　　C.乙企業(yè)2010年應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅30萬(wàn)元

　　D.乙企業(yè)簽署租賃合同應(yīng)繳納印花稅

　　參考答案：B,D

　　參考解析

　　本題考查房產(chǎn)稅的減免。企業(yè)辦的幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

　　82 甲企業(yè)2010年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.23.52

　　B.24.32

　　C.25.52

　　D.26

　　參考答案：B

　　參考解析

　　本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(65000-3000-1200)×4=243200(元)。

　　83 甲企業(yè)出租倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為(　　)95元。

　　A.1.08

　　B.1.68

　　C.2

　　D.2.16

　　參考答案：D

　　參考解析

　　本題考查房產(chǎn)稅的計(jì)算。依據(jù)房產(chǎn)稅租金收入計(jì)稅的，稅率為12%。出租倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1.5×12×12%=2.16(萬(wàn)元)。

　　84 甲企業(yè)2010年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.36.48

　　B.37.44

　　C.40.24

　　D.42.36

　　參考答案：C

　　參考解析

　　本題考查房產(chǎn)稅的計(jì)算。2010年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(4000-200)×(1-20%)×1.2%+2.16+500×(1-20%)×1.2%×4÷12=36.48+2.16+1.6=40.24(萬(wàn)元)。

　　85 甲企業(yè)2010年應(yīng)繳納資源稅為(　　)95元。

　　A.0

　　B.140

　　C.180

　　D.200

　　參考答案：B

　　參考解析

　　本題考查資源稅的計(jì)算。對(duì)有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征30%，按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的70%征收。2010年應(yīng)繳納資源稅=100×2×(1-30%)=140(萬(wàn)元)。

　　根據(jù)材料，回答題。

　　(2012年)某跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，總公司設(shè)在北京，在天津和廣州分別設(shè)有一個(gè)分公司，2012年第二季度共實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元，假設(shè)企業(yè)按季預(yù)繳，企業(yè)所得稅率為25%。另外，天津、廣州分公司2010年度的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資、資產(chǎn)總額分別為200萬(wàn)元、100萬(wàn)元、500萬(wàn)元和1800萬(wàn)元、100萬(wàn)元、2000萬(wàn)元。經(jīng)營(yíng)收入、職工工資、資產(chǎn)總額的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

　　2012年7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)之間計(jì)算分?jǐn)偠惪罹偷仡A(yù)繳。

　　86該企業(yè)2012年第二季度的應(yīng)納企業(yè)所得稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.150

　　B.200

　　C.250

　　D.330

　　參考答案：C

　　參考解析

　　應(yīng)納稅額=1000×25%=250(萬(wàn)元)。

　　87 總公司在北京就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.50

　　B.125

　　C.150

　　D.250

　　參考答案：B

　　參考解析

　　本題考查跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理�？倷C(jī)構(gòu)和二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳企業(yè)所得稅，50%在各二級(jí)分支機(jī)構(gòu)之間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳�？偣驹诒本┚偷胤�?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅=250×50%=125(萬(wàn)元)。

　　88 廣州分公司就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.50.00

　　B.69.75

　　C.91.25

　　D.125.00

　　參考答案：C

　　參考解析

　　廣州分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×(該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各二級(jí)分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各二級(jí)分支機(jī)構(gòu)工資總額之和)+0.3×(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各二級(jí)分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)=0.35×1800/(200+1800)+0.35×100/(100+100)+0.3×2000/(500+2000)=73%，廣州分公司就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅為125×73%=91.25(萬(wàn)元)。

　　89 天津分公司就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.33.75

　　B.55.25

　　C.75.00

　　D.125.00

　　參考答案：A

　　參考解析

　　天津分公司就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅為125×(1-73%)=33.75(萬(wàn)元)。

　　90 關(guān)于該企業(yè)匯總納稅管理的說(shuō)法，正確的有(　　)。

　　A.北京總公司需進(jìn)行所得稅年度匯算清繳

　　B.天津分公司需進(jìn)行所得稅年度匯算清繳

　　C.廣州分公司需進(jìn)行所得稅年度匯算清繳

　　D.天津、廣州分公司均不需進(jìn)行所得稅年度匯算清繳

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析

　　本題考查跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理匯算清繳。二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)就地分?jǐn)偲髽I(yè)匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

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