三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　根據(jù)下述資料回答下列題：

　　某生產(chǎn)企業(yè)，2012年有關會計資料如下：

　　(1)年度會計利潤總額為200萬元;

　　(2)全年銷售收入為2000萬元;

　　(3)“管理費用”中列支的業(yè)務招待費25萬元，廣告費和宣傳費350萬元;

　　(4)“營業(yè)外支出”中列支的稅收罰款1萬元，公益性捐贈支出25萬元;

　　(5)“投資收益”中有國債利息收入5萬元，從深圳某聯(lián)營企業(yè)分回利潤17萬元，已知聯(lián)營企業(yè)的所得稅率為15%。

　　假設該企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　81不得從稅前列支的業(yè)務招待費金額為(　　)。

　　A.5000元

　　B.100000元

　　C.150000元

　　D.200000元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　業(yè)務招待費的60%=25×60%=15(萬元)，銷售收入的5‰=2000×5‰=10(萬元)，只能按10萬元扣除，實際支出的25萬元與10萬元之間的差額15萬元不得在稅前列支。

　　82 下列表述中正確的有(　　)。

　　A.稅收罰款不得在稅前列支

　　B.公益性捐贈支出可以全額在稅前列支

　　C.公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分準予扣除

　　D.捐贈支出不得在稅前列支

　　參考答案：A,C

　　參考解析:

　　稅收罰款不得在稅前列支。公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分準予扣除。

　　83 下列對投資收益的稅務處理正確的做法有(　　)。

　　A.取得的國債利息收入屬于不征稅收入

　　B.從被投資企業(yè)分回的利潤應調(diào)增應納稅所得額

　　C.從被投資企業(yè)分回的利潤應補繳企業(yè)所得稅

　　D.從被投資企業(yè)分回的利潤屬于免稅收入

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　取得的國債利息收入屬于免稅收入。從被投資企業(yè)分回的利潤屬于免稅收入。

　　84 可以在稅前列支的廣告費和業(yè)務宣傳費金額為(　　)。

　　A.400000元

　　B.160000元

　　C.3000000元

　　D.350000元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　廣告費和業(yè)務宣傳費的列支限額=2000×15%=300(萬元)，實際支出350萬元，只能列支300萬元。

　　85 該企業(yè)2012年應納企業(yè)所得稅為(　　)。

　　A.500000元

　　B.600000元

　　C.612500元

　　D.632500元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　會計利潤200萬元;業(yè)務招待費調(diào)增15萬元;廣告費和業(yè)務宣傳費調(diào)增50萬元;罰款調(diào)增1萬元，公益性捐贈調(diào)增1(25-24)萬元;國債利息收入和聯(lián)營企業(yè)分回的利潤免稅，調(diào)減22萬元。應納稅所得額=200+15+50+1+1-5-17=245(萬元)

　　應納稅額=245×25%=61.25(萬元)。

　　根據(jù)材料，回答題。

　　某企業(yè)2011年1月份，因辦公樓失竊，《營業(yè)執(zhí)照》、《稅務登記證》、《開戶許可證》被盜;特申請重新?lián)Q發(fā)了一份;簽訂購買土地使用權合同，合同金額100萬元，辦妥手續(xù)取得《土地使用證》;當年實現(xiàn)利潤1000萬元，計提盈余公積100萬元，吸收投資300萬元，取得資本公積40萬元。新設其他賬簿10本;訂立借款合同一份貸款500萬元，應付利息5萬元;投綜合財產(chǎn)保險一份，保額1000萬元，交納保險費4萬元;投機動車保險3份，保險金額50萬元，保險費全額10800元。要求回答以下問題：

　　86權利許可證照(營業(yè)執(zhí)照、土地使用證)應納印花稅為(　　)。

　　A.0元

　　B.5元

　　C.10元

　　D.20元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　本題考查印花稅的計算。權利許可證照(營業(yè)執(zhí)照、土地使用證)應納印花稅=2× 5=10(元)。

　　87 產(chǎn)權轉移書據(jù)(購買土地使用權合同)應納印花稅(　　)。

　　A.0元

　　B.300元

　　C.500元

　　D.1000元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　本題考查印花稅的計算。產(chǎn)權轉移書據(jù)(購買土地使用權合同)應納稅=1000000×0.05%=500(元)。

　　88 記載資金賬簿應納印花稅為(　　)。

　　A.0元

　　B.1700元

　　C.3400元

　　D.17000元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　本題考查印花稅的計算。對記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)。所以記載資金賬簿應納印花稅=(3000000+400000)× 0.05%=1700(元)。

　　89 借款合同應納印花稅為(　　)。

　　A.250元

　　B.500元

　　C.1000元

　　D.2000元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　本題考查印花稅的計算。借款合同應納印花稅=5000000×0.05‰=250(元)。

　　90 合計應納印花稅為(　　)。

　　A.2510.8元

　　B.2560.8元

　　C.2210.8元

　　D.7541元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　本題考查印花稅的計算。合計應納印花稅=10+500+1700+10× 5+250+(40000+10800)×0.1%=2560.80(元)。

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