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三、案例分析題
1、<1>、【正確答案】：D
【答案解析】：收入總額=700+20+10+46.8=776.8(萬(wàn)元)
<2>、【正確答案】：B
【答案解析】：資本化的利息，通過(guò)攤銷方式扣除，不直接在財(cái)務(wù)費(fèi)用中反映。
可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=50-10=40(萬(wàn)元)
<3>、【正確答案】：A
【答案解析】：勞務(wù)收入=700+20=720(萬(wàn)元)
廣告宣傳費(fèi)扣除限額=720×15%=108(萬(wàn)元)，實(shí)際列支30萬(wàn)，上年超支20萬(wàn)元可結(jié)轉(zhuǎn)在企業(yè)所得稅稅前扣除。
銷售費(fèi)用=40+20=60(萬(wàn)元)
<4>、【正確答案】：B
【答案解析】：利潤(rùn)總額=776.8(收入)-28.03(稅金)-330(成本)-(50-10)(財(cái)務(wù)費(fèi)用)-90(管理費(fèi)用)-40(銷售費(fèi)用)-(10+5+2.73)(營(yíng)業(yè)外支出)=231.04(萬(wàn)元)
捐贈(zèng)限額=231.04×12%=27.72(萬(wàn)元)，實(shí)際捐贈(zèng)為10萬(wàn)，可據(jù)實(shí)扣除。
可扣除的營(yíng)業(yè)外支出=10(萬(wàn)元)
<5>、【正確答案】：D
【答案解析】：應(yīng)納稅所得額=776.8(收入總額)-(10+46.8)(免稅收入)-28.03(稅金)-330(成本)-40(財(cái)務(wù)費(fèi)用)-90(管理費(fèi)用)-60(銷售費(fèi)用)-10(捐贈(zèng))=161.97(萬(wàn)元)
或者=231.04-10-46.8+5+2.73-20=161.97(萬(wàn)元)
企業(yè)2010年的應(yīng)納所得稅額=161.97×15%=24.30(萬(wàn)元)
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