2008經(jīng)濟(jì)師中級《財政稅收》全真預(yù)測試題(1)

　　案例二：

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年5月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)

　　(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，每噸收購價3000元，共計(jì)支付收購價款120000元

　　(2)購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元;支付給運(yùn)輸單位的購進(jìn)運(yùn)輸費(fèi)用22500元，取得普通發(fā)票。本月將已驗(yàn)收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用于本企業(yè)集體福利。

　　(3)購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗(yàn)收入庫。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價格380元(無同類產(chǎn)品市場價格)，全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的原材料被盜，金額50000元，成本利潤率為10%

　　(4)銷售使用過的摩托車5輛，其中：2輛低于原值銷售，取得含稅銷售額11640元，其余3輛高于原值銷售，取得含稅銷售額20800元。

　　(5)當(dāng)月發(fā)生逾期押金收入12870元

　　本月取得的發(fā)票均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　根據(jù)上述資料回答如下問題：

　　86、下列表述正確的有( )

　　A從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購的玉米準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　B支付給運(yùn)輸單位的購進(jìn)運(yùn)輸費(fèi)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　C用于集體福利的購進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　D上月購進(jìn)的被盜原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

　　答案：ABD

　　解析：A屬于購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣

　　B屬于購進(jìn)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)，可以按照發(fā)票注明的運(yùn)輸費(fèi)金額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　C屬于用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣

　　D屬于非正常損失的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，4月份已經(jīng)抵扣的，要在5月份轉(zhuǎn)出。

　　87、銷售使用過的摩托車應(yīng)納增值稅額為( )

　　A 800 B 400 C 416 D 0

　　答案：B

　　解析：銷售使用過的固定資產(chǎn)售價低于原值免稅，售價高于原值按4%稅率減半征收，

　　應(yīng)納稅額=【20800/(1+4%)】*4%*50%=400

　　88、本月銷項(xiàng)稅額為()。

　　A.116977元 B.86870元

　　C.118847元 D.20 045.99元

　　答案：C

　　解析：第(2)筆業(yè)務(wù)：銷項(xiàng)稅額=585000/(1+17%)×17%=85000

　　第(3)筆業(yè)務(wù)：由于生產(chǎn)加工的產(chǎn)品，沒有同類產(chǎn)品市場價格，所以要按照組成計(jì)稅價格計(jì)算

　　組成計(jì)稅價格=450×380×(1+10%)=188100

　　銷項(xiàng)稅額=188100×17%=31977元

　　第(5)筆業(yè)務(wù)：逾期押金應(yīng)并入銷售額，但要換算

　　銷項(xiàng)稅額=12870/(1+17%)*17%=1870元

　　銷項(xiàng)稅額合計(jì)=85000+31977+1870=118847元

　　89.本月進(jìn)項(xiàng)稅額為()。

　　A.78060元 B.120875元

　　C.96760元 D.112375元

　　答案：C

　　解析：第(1)筆業(yè)務(wù)：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米屬于購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按收購價的13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅=120000×13%=15600元

　　第(2)筆業(yè)務(wù)：支付給運(yùn)輸單位的購進(jìn)運(yùn)輸費(fèi)用22500元，取得普通發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅可以按7%抵扣

　　用于本企業(yè)集體福利的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，因此

　　準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(76500+22500×7%)×80%=62460元

　　第(3)筆業(yè)務(wù)：購進(jìn)被盜的原材料，其已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的材料的進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×17%=8500元。

　　本筆業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=27200-8500=18700元

　　綜上，本月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=15600+62460+18700=96760

　　90.本月應(yīng)納增值稅稅額為()。

　　A.22087元 B.22487元

　　C.37 260元 D.88 012.99元

　　答案：B

　　解析：118847-96760+400(銷售舊固定資產(chǎn)) =22487元