2008經(jīng)濟(jì)師中級(jí)《財(cái)政稅收》全真預(yù)測(cè)試題(1)

　　案例三

　　某生產(chǎn)企業(yè)位于某省會(huì)城市，2006年5月轉(zhuǎn)讓一座舊辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入500000元，并收到轉(zhuǎn)帳支票一張。已知該辦公樓的原價(jià)為2000000元，已提折舊1400000元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生清理費(fèi)用和印花稅10000元，款項(xiàng)以銀行存款支付，企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：

　　(1)取得收入時(shí)：

　　借：銀行存款 500000

　　貸：其他應(yīng)付款 500000

　　(2)轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理 600000

　　累計(jì)折舊 1400000

　　貸：固定資產(chǎn) 2000000

　　(3)支付清理費(fèi)用

　　借：固定資產(chǎn)清理 10000

　　貸：銀行存款 10000

　　(4)結(jié)轉(zhuǎn)凈收益

　　借：營業(yè)外支出 610000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 610000

　　根據(jù)上述資料回答下列問題：營業(yè)稅稅率5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加率為3%。

　　91、下列表述中正確的有( )

　　A該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)提未提足的折舊600000

　　B該項(xiàng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后不再計(jì)提折舊

　　C該項(xiàng)固定資產(chǎn)出售后應(yīng)按其原價(jià)轉(zhuǎn)銷該固定資產(chǎn)

　　D該項(xiàng)固定資產(chǎn)出售后應(yīng)按其凈值轉(zhuǎn)銷該項(xiàng)固定資產(chǎn)

　　答案：BD

　　解析：未提足折舊的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或者報(bào)廢等不再補(bǔ)提折舊，固定資產(chǎn)出售后應(yīng)該按照凈值轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)

　　92.取得轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，正確的帳務(wù)處理為( )

　　A借：銀行存款 50000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 50000

　　B借：銀行存款 50000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000

　　C借：銀行存款 50000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 50000

　　D借：銀行存款 50000

　　貸：營業(yè)外收入 50000

　　答案：A

　　解析：出售、報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)，無論是收到款項(xiàng)，還是支付款項(xiàng)，均需要通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。

　　93.該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓舊辦公樓業(yè)務(wù)發(fā)生凈損失為( )

　　A 50000元 B 137500元 C 65000元 D 90000元

　　答案：B

　　解析：本筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅額=500000×5%=25000元

　　應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加=25000×(7%+3%)=2500元

　　凈損益=500000-(2000000-1400000)-10000-25000-2500=-137500元，即凈損失是137500元。

　　94.下列關(guān)于該企業(yè)本筆業(yè)務(wù)賬務(wù)調(diào)整分錄正確的有( )

　　A借：其他應(yīng)付款 500000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 500000

　　B借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅 25000

　　-應(yīng)交城建稅 1750(25000×7%)

　　其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費(fèi)附加750(25000×3%)

　　C借：固定資產(chǎn)清理 472500

　　貸：營業(yè)外收入 472500

　　D借：固定資產(chǎn)清理 137500

　　貸：營業(yè)外收入 137500

　　答案：ABC

　　解析：A是調(diào)整取得收入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　　B是補(bǔ)提稅金的會(huì)計(jì)分錄

　　本筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的凈損失是137500，企業(yè)實(shí)際確認(rèn)的是610000元，多確認(rèn)損失472500，應(yīng)調(diào)回。所以C是正確的。

　　95.該企業(yè)的賬務(wù)處理影響的企業(yè)所得稅額為( )。

　　A.多繳企業(yè)所得稅155925元 B. 多繳企業(yè)所得稅165 000元

　　C.少繳企業(yè)所得稅155925 元 D.少繳企業(yè)所得稅165 000元

　　答案：C

　　解析：凈損失多計(jì)了472500元，導(dǎo)致利潤少記472500元，從而導(dǎo)致少繳納企業(yè)所得稅為472500×33%=155925元