重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題

考點(diǎn)一 財(cái)政收入的含義與分類

　　1.含義

　　財(cái)政收入是指政府為履行其職能、實(shí)施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而籌集的一切資金的總和。

　　2.分類和衡量口徑

　　注：①我國統(tǒng)計(jì)年鑒中對外公布的財(cái)政收入即是指這個(gè)口徑。

　　3.財(cái)政集中度與宏觀稅負(fù)

　　所謂財(cái)政集中度，通俗地稱為宏觀稅負(fù)，是指國家通過各種形式，從國民經(jīng)濟(jì)收支環(huán)流中截取并運(yùn)用的資金占國民經(jīng)濟(jì)總量的比重。

　　衡量宏觀稅負(fù)的口徑，從小到大分別是：

 

　　【例1·單選題】(　　)是指政府為履行其職能、實(shí)施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而籌集的一切資金的總和。

　　A.國民收入

　　B.稅收收入

　　C.財(cái)政收入

　　D.貨幣收入

　　【答案】C

　　【解析】本題考查財(cái)政收入的概念。財(cái)政收入是指政府為履行其職能、實(shí)施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而籌集的一切資金的總和。

　　【例2·單選題】(　　)是政府從私人部門獲得的強(qiáng)制性資金轉(zhuǎn)移。

　　A.稅收

　　B.社會(huì)繳款

　　C.贈(zèng)與收入

　　D.國有資產(chǎn)經(jīng)營收入

　　【答案】A

　　【解析】本題考查財(cái)政收入的分類。稅收是政府從私人部門獲得的強(qiáng)制性資金轉(zhuǎn)移。

考點(diǎn)二 稅收

　　(一)稅收的基本含義及特征

　　【例3·單選題】稅收收入?yún)^(qū)別于其他財(cái)政收入形式的重要特征是(　　)。

　　A.強(qiáng)制性

　　B.自愿性

　　C.無償性

　　D.有償性

　　【答案】C

　　【解析】本題考查稅收的特征。稅收的無償性是區(qū)分稅收收入與其他財(cái)政收入形式的重要特征。

　　【例4·單選題】稅收的(　　)是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，它反映的是一種社會(huì)產(chǎn)品所有權(quán)、支配權(quán)的單方面轉(zhuǎn)移關(guān)系，而不是等價(jià)交換關(guān)系。

　　A.強(qiáng)制性

　　B.固定性

　　C.靈活性

　　D.無償性

　　【答案】D

　　【解析】本題考查稅收的特征。稅收的無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，它反映的是一種社會(huì)產(chǎn)品所有 權(quán)、支配權(quán)的單方面轉(zhuǎn)移關(guān)系，而不是等價(jià)交換關(guān)系。

　　(二)稅制要素

　　1.納稅人

　　納稅人即納稅主體。是指直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人�？梢允亲匀蝗�，也可以是法人。

 

　　2.課稅對象

　　也稱作“征稅課體”，即稅法規(guī)定的征稅目的物，它是不同稅種相互區(qū)別的主要標(biāo)志。

　　現(xiàn)代稅制下主要的課稅對象有所得、消費(fèi)和財(cái)富，與之相關(guān)的概念是稅源、稅目和計(jì)稅依據(jù)。稅源：稅收的經(jīng)濟(jì)來源或最終出處。

　　稅目：稅淡規(guī)定的課稅對象的具體項(xiàng)目，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度。

　　計(jì)稅依據(jù)：計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。

　　3.稅率

 

　　4.稅收制度的其他要素

　　(1)納稅環(huán)節(jié)

　　(2)納稅期限：納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國家繳納稅款的期限。

　　(3)減稅免稅：稅法對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。(4)違章處理：是稅收強(qiáng)制性特征的體現(xiàn)。

　　(5)納稅地點(diǎn)

　　【例5·單選題】(　　)是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

　　A.納稅人

　　B.納稅環(huán)節(jié)

　　C.課稅對象

　　D.稅率

　　【答案】D

　　【解析】本題考查稅制要素。稅率是指稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對象之間的比例，是計(jì)算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

　　(三)稅收的分類

　　注：①流轉(zhuǎn)稅是我國稅收收人中的主體稅種，占稅收收入總額的比重為60%左右。

　　【例6·單選題】將稅收分為直接稅和問接稅.是以(　　)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的分類。

　　A.稅收課稅對象

　　B.計(jì)稅依據(jù)

　　C.稅收管理權(quán)限

　　D.稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁

　　【答案】D

　　【解折】本題考查稅收種類的劃分。按稅負(fù)是否可以轉(zhuǎn)嫁，通常把稅收收入分為直接稅和間接稅。

　　【例7·多選題】按征稅對象的不同稅收收入可以分為(　　)。

　　A.流轉(zhuǎn)稅

　　B.從價(jià)稅

　　C.從量稅

　　D.所得稅

　　E.財(cái)產(chǎn)稅

　　【答案】ADE

　　【解析】本題考查稅收種類的劃分。稅收收入按征稅對象的不同分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅;按計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)劃分，可分為從價(jià)稅和從量稅。

　　【例8·單選題】我國的消費(fèi)稅中的啤酒、汽油等課稅項(xiàng)目采用的是(　　)的形式。

　　A.從價(jià)稅

　　B.從量稅

　　C.營業(yè)稅

　　D.增值稅

　　【答案】B

　　【解析】本題考查從量稅。我國的消費(fèi)稅中的啤酒、汽油等課稅項(xiàng)目采用的是從量稅的形式。

　　(四)拉弗曲線與征稅的限度

　　1.拉弗曲線的基本含義：保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的一個(gè)重要條件。

　　2.基本原理：在較低的稅率區(qū)間內(nèi)，稅收收入將隨稅率的增加而增加，但由于稅收畢竟會(huì)對納稅人投資和工作的積極性產(chǎn)生影響，繼續(xù)提高邊際稅率超過一定的限度，將對勞動(dòng)供給與投資產(chǎn)生負(fù)激勵(lì)，進(jìn)而抑制經(jīng)濟(jì)增長，使稅基減小，稅收收入下降。

　　3.拉弗曲線提示各國政府;征稅有“禁區(qū)”，要注意涵養(yǎng)稅源。

　　【例9·單選題】關(guān)于拉弗曲線，下列描述錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.拉弗曲線的基本含義是保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的一個(gè)重要條件

　　B.拉弗曲線表明，在較低的稅率區(qū)間內(nèi)，稅收收入將隨稅率的增加而減少

　　C.拉弗曲線提示各國政府，征稅有“禁區(qū)”，要注意涵養(yǎng)稅源

　　D.拉弗曲線描述的是稅率與稅收收入或經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系

　　【答案】B

　　【解析】本題考查拉弗曲線與征稅的限度。稅收收入最初隨著稅率的提高而增加，達(dá)到一定稅率水平后，稅收收入隨著稅率的提高而下降。

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