三、編制方法

　　(一).經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 –包括直接法和間接法兩種

　　1、直接法：通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量;以利潤表的營業(yè)收入為起點 ，調(diào)整與經(jīng)營活動有關項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。

　　2、間接法：以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及應收應付等項目的增減變動，據(jù)此計算并列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

　　我國企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量正表，按間接法編制補充資料。正表中按照直接法反映的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量和在補充資料中按間接法計算調(diào)整的經(jīng)營現(xiàn)金流量應相等。

　　(1).“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現(xiàn)金(包括銷售收入和應向購買者收取的增值稅銷項稅額)和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。

　　【例題18：08年單選】某企業(yè)本期取得商品銷售收入為2800000元，應收票據(jù)本期收回210000元，應收帳款本期收回600000元，均以銀行存款收訖。另外，當期因商品質(zhì)量問題發(fā)生退貨價款30000元，貸款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)上述資料，現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”為( )元。

　　A.3580000

　　B.3560000

　　C.2980000

　　D.2770000

　　答案：A

　　解析：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金

　　=本期銷售商品收到的現(xiàn)金2800000+前期銷售商品本期收到的應收票據(jù)210000+前期銷售商品本期收到的應收賬款600000-本期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金30000

　　=3580000元

　　(2)收到的稅費返還

　　(3)收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金

　　(4)購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金

　　(5)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資

　　(6)“支付的各項稅費”項目不包括計入固定資產(chǎn)價值，實際支付的耕地占用稅

　　(7)、“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費用支出、支付的保險費等，其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應單列項目反映。

　　(二)、投資活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容和編制方法

　　(1)收回投資所收到的現(xiàn)金

　　(2)取得投資收益所收到的現(xiàn)金

　　(3)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

　　(4)收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金

　　(5)購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

　　(6)投資支付的現(xiàn)金

　　(7)支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金

　　(三)、籌資活動現(xiàn)金流量各項目的內(nèi)容和填列方法

　　(1)吸收投資收到的現(xiàn)金

　　(2)取得借款收到的現(xiàn)金

　　(3)收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金

　　(4)償還債務支付的現(xiàn)金

　　(5)分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

　　(6)支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金

　　(四)、匯率變動對現(xiàn)金的影響：

　　(五)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

　　注：上述(一)—(五)的關系是：

　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

　　=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+匯率變動對現(xiàn)金的影響額

　　【例題19：2007年單選】2006年某企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為3000萬元，現(xiàn)金流出量為2400萬元;投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為300萬元，現(xiàn)金流出量為l400萬元;籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為l500萬元，現(xiàn)金流出量為1000萬元;匯率變動導致現(xiàn)金流入量為l00萬元，則在該企業(yè)2006年度現(xiàn)金流量表上，現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物凈增加額為( )萬元。

　　A.100 B.600 C.4900 D.0

　　【答案】A

　　【解析】

　　經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

　　=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量

　　=3000-2400=600萬元

　　投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

　　=投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量

　　=300-1400=-1100萬元

　　籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

　　=籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量

　　=1500-1000=500萬元

　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

　　=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+匯率變動對現(xiàn)金的影響額

　　=600+(-1100)+500+100=100萬元

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