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2011經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》精講講義(93)

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  第三節(jié) 現(xiàn)金流量表

  學(xué)習(xí)要求:

  1.掌握現(xiàn)金流量表的概念和作用、基本格式和內(nèi)容

  2.熟悉現(xiàn)金流量表的編制要求及各項(xiàng)目的編制方法

  具體內(nèi)容:

  一、現(xiàn)金流量表的概念和作用

  1.概念:

  現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的報(bào)表。

  (1)現(xiàn)金包括企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金、可隨時(shí)支付的存款,包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

  (2)現(xiàn)金等價(jià)物指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

  (3)現(xiàn)金流量指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的數(shù)量。影響現(xiàn)金流量的因素包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

 、俳(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng),包括銷售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買商品或接受勞務(wù)、收到返還的稅費(fèi)、經(jīng)營(yíng)性租賃、支付工資、支付廣告費(fèi)用、交納各項(xiàng)稅款等。

  ②投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)包括取得和收回投資、購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、購(gòu)買和處置無(wú)形資產(chǎn)等。

  ③籌資活動(dòng)是指企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng),包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。

  注意:

  (1)若企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的變動(dòng)或只涉及非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的變動(dòng),則不會(huì)影響現(xiàn)金流量;如:從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行;以固定資產(chǎn)清償債務(wù)、用原材料或固定資產(chǎn)對(duì)外投資等業(yè)務(wù)。

  (2)只有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目和非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的變動(dòng)時(shí),才會(huì)影響現(xiàn)金流量。 如用現(xiàn)金購(gòu)買材料、用現(xiàn)金對(duì)外投資、收回長(zhǎng)期債券投資等。

  2.作用:

  編制現(xiàn)金流量表,主要是為企業(yè)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息,以便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力,并據(jù)以企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。

  【例題15:2004年單選】:在企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,影響現(xiàn)金流量的有( )。

  A,現(xiàn)金存入銀行 B,用固定資產(chǎn)償還債務(wù)

  C,用原材料對(duì)外投資 D,用銀行存款購(gòu)買材料

  答案:D

  解析:A屬于現(xiàn)金之間的變動(dòng);BC屬于非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的變動(dòng),所以ABC均不影響現(xiàn)金流量

  【例題16:2007年、2004年單選、課后題的第12題】:下列各項(xiàng)中,一定不會(huì)引起現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金數(shù)額變動(dòng)的是( )。

  A,從銀行提取現(xiàn)金 B,非現(xiàn)金資產(chǎn)的增加或減少

  C,長(zhǎng)期負(fù)債的增加或減少 D,所有者權(quán)益的增加或減少

  答案:A

  【例題17:課后題第25題】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù),不會(huì)引起現(xiàn)金流量變動(dòng)的有( )。

  A到期未收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款

  B出售固定資產(chǎn)取得價(jià)款

  C賒購(gòu)商品

  D計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

  E將現(xiàn)金存入銀行

  答案:ACDE

  解析:A選項(xiàng)涉及應(yīng)收賬款增加、應(yīng)收票據(jù)減少,不會(huì)涉及現(xiàn)金流量

  B選項(xiàng)反映現(xiàn)金的增加

  C選項(xiàng)賒購(gòu)商品,涉及庫(kù)存商品增加,負(fù)債的增加,不會(huì)涉及現(xiàn)金流量

  D選項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,導(dǎo)致壞賬準(zhǔn)備增加、應(yīng)收賬款減少,不會(huì)涉及現(xiàn)金流量

  E選項(xiàng)反映銀行存款增加、庫(kù)存現(xiàn)金減少,增減金額相等,不會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金流量變動(dòng)

  二、現(xiàn)金流量表內(nèi)容和格式

  我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表,屬于年度報(bào)表,由報(bào)表正表和補(bǔ)充資料兩部分組成,其格

  1.正表采用報(bào)告式,分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。

  2.補(bǔ)充資料包括:

  (1)將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量(即按間接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量);

  (2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng);

  (3)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。

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