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2010年中級經(jīng)濟師《中級經(jīng)濟基礎》精講講義(12)

2010年經(jīng)濟師考試將于11月7日舉行,考試吧提供“2010年中級經(jīng)濟師《中級經(jīng)濟基礎》精講講義”,幫助考生鞏固知識點。更多資料訪問考試吧經(jīng)濟師考試網(wǎng)(jjs.exam8.com)。
第 1 頁:第一節(jié)財政收入原則與分類
第 4 頁:第二節(jié)稅收特征與稅收原則
第 7 頁:第三節(jié)稅負轉嫁
第 9 頁:第四節(jié)國債

  二、影響稅負轉嫁的因素

  1.應稅商品供給與需求的彈性

  商品的供給與需求彈性是決定稅負轉嫁狀況的關鍵因素。

  (1)如果需求彈性較大,供給彈性較小,則稅負將主要由納稅人自己承擔,商品不容易轉嫁。

  (2)如果需求彈性較小,供給彈性較大,稅負將主要由他人負擔,商品較易轉嫁。

  2.課稅商品的性質

  一般情況下:

  (1)對生產(chǎn)必需品的課稅,因對其消費是必不可少的,需求彈性小,稅負容易轉嫁。

  (2)對非生活必需品課稅,因對其消費不是必不可少的,需求彈性大,稅負不易轉嫁

  3.課稅與經(jīng)濟交易的關系

  一般情況下:

  (1)與經(jīng)濟交易無關而直接對納稅人課征的稅,是不容易轉嫁的(如對企業(yè)征收所得稅和對個人征收個人所得稅)。

  (2)通過經(jīng)濟交易過程而間接對納稅人征收的稅,是比較容易轉嫁的(如對商品征收的增值稅、消費稅和營業(yè)稅)。

  4.課稅范圍的大小

  一般情況下:

  (1)課稅范圍越廣泛,越不容易對商品的購買者產(chǎn)生替代效應,使需求缺乏彈性,課稅商品價格的提高變得比較容易,稅負容易轉嫁;

  (2)課稅范圍越狹窄,越容易對商品的購買者產(chǎn)生替代效應,使需求具有彈性,課稅商品價格的提高變得艱難,稅負難以轉嫁。

  此外,稅負轉嫁情況如何還與商品的競爭程度有關。

  【例題21:07年多選】下列各類商品中,稅負不容易轉嫁的有( )。

  A.需求彈性較大、供給彈性較小的應稅商品

  B.非生活必需品

  C.生活必需品

  D.征收消費稅的商品

  E.課稅范圍狹窄的商品

  【例題22:04年多選】下列稅種中,( )的稅收負擔較易轉嫁。

  A.增值稅 B.消費稅

  C.所得稅 D.財產(chǎn)稅

  E.關稅

  【例題23:03年06年多選】稅負轉嫁受多種因素影響,下列選項中,較易轉嫁稅負的因素包括( )。

  A.商品供不應求 B.商品供過于求

  C.商品需求彈性大 D.商品需求彈性小

  E.免稅商品

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