(4)進項稅額的扣減

　　已抵扣進項稅額的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生不允許抵扣情況的，應(yīng)將該項購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額從發(fā)生的進項稅額中扣減。

　　一般納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。

　　【例題·單選題】納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，允許從銷項稅額中按照買價與(　)的扣除率計算抵扣進項稅額。

　　A.13%

　　B.10%

　　C.7%

　　D.17%

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考查進項稅額的抵扣。

　　(二)簡易辦法應(yīng)納稅額的計算

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率;不得抵扣進項稅額

　　1.銷售額為不含增值稅的銷售額。

　　2.征收率的規(guī)定：3%

　　【例題·單選題】某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，某月外購原材料20000元，當月銷售商品獲得含增值稅收入25750元。該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅為(　)。

　　A.750元

　　B.977.5元

　　C.772.5元

　　D.1030元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應(yīng)納增值稅=25750/(1+3%)×3%=750(元)。

　　(三)進口貨物應(yīng)納稅額的計算

　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

　　增值稅的計稅價格中含消費稅，但是不含增值稅。

　七、增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間(熟悉)
　　銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

銷售方式	納稅義務(wù)發(fā)生時間
直接收款	不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天
托收承付和委托銀行收款	為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天
賒銷和分期收款	為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；
預收貨款	為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天
委托他人代銷貨物	收到代銷清單，收到全部或者部分貨款，發(fā)出代銷貨物滿180天的當天，三者中較早者
其他視同銷售行為	貨物移送的當天
應(yīng)稅勞務(wù)	為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天
進口貨物	報關(guān)進口的當天

　　八、增值稅的納稅期限(熟悉，89頁)
　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。增值稅的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
　　納稅人進口貨物，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
　　九、增值稅的納稅地點(熟悉，90頁)
　　一般遵循屬地主義原則，具體內(nèi)容大家自己看一下。
　　十、增值稅的減稅、免稅(熟悉，90頁)
　　(一)起征點
　　銷售貨物：月銷售額2 000～5 000 元;
　　銷售應(yīng)稅勞務(wù)：月銷售額1 500～53 000元;
　　按次納稅：每次(日)銷售額150～5200元。
　　(二)增值稅暫行條例規(guī)定的免征項目
　　1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
　　2.避孕藥品和用具;
　　3.古舊圖書;是指向社會收購的古書和舊書。
　　4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設(shè)備;
　　5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備;
　　6.由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品;
　　7.個人(不包括個體經(jīng)營者)銷售自己使用過的物品。
　　十一、增值稅的征收管理(熟悉，91頁)
　　(一)劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)
　　會計核算是否健全，是否能夠提供準確的稅務(wù)資料以及企業(yè)規(guī)模的大小(年應(yīng)稅銷售額)
　　(二)小規(guī)模納稅人的認定及管理

企業(yè)類型	小規(guī)模納稅人	一般納稅人
1.生產(chǎn)企業(yè)	年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下	年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上
2.商業(yè)企業(yè)	年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下	年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上

　　小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅，一般不使用增值稅專用發(fā)票。
　　(三)增值稅一般納稅人的認定及管理
　　凡增值稅一般納稅人，均應(yīng)向其企業(yè)所在地主管國稅機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。一般納稅人總分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向其機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

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