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　　六、增值稅應納稅額的計算(重點掌握)

　　(一)一般納稅人應納稅額的計算

　　應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　1.銷項稅額

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　2.進項稅額

　　(1)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

　�、僭鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上注明的增值稅額;

　　②海關完稅憑證上注明的增值稅額;

　�、凼召徝舛愞r產品可抵扣的增值稅額，按照買價和13%的扣除率計算。

　　進項稅額 =買價×扣除率(13%)

　　買價包括納稅人購進農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。

　　④支付運費可抵扣的扣稅額

　　購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額，準予扣除。

　　進項稅額 =運輸費用金額×扣除率(7%)

　　運輸費用金額：包括運輸費用結算單據上注明的運輸費用和建設基金，不包括裝卸費、保險費等其它雜費。

　　郵寄費不得扣除進項稅額。

　�、莼旌闲袨�

　　混合銷售行為按規(guī)定應當征收增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非應稅勞務所用購進貨物的進項稅額，符合規(guī)定的，準予從銷項稅額中抵扣。

　　(2)進項稅額申報抵扣時間

　　增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。

　　(3)不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額——未產生銷項稅額

　　六、增值稅應納稅額的計算(重點掌握)

　　(一)一般納稅人應納稅額的計算

　　應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　1.銷項稅額

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　2.進項稅額

　　(1)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

　�、僭鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上注明的增值稅額;

　�、诤ｊP完稅憑證上注明的增值稅額;

　　③收購免稅農產品可抵扣的增值稅額，按照買價和13%的扣除率計算。

　　進項稅額 =買價×扣除率(13%)

　　買價包括納稅人購進農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。

　　④支付運費可抵扣的扣稅額

　　購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額，準予扣除。

　　進項稅額 =運輸費用金額×扣除率(7%)

　　運輸費用金額：包括運輸費用結算單據上注明的運輸費用和建設基金，不包括裝卸費、保險費等其它雜費。

　　郵寄費不得扣除進項稅額。

　�、莼旌闲袨�

　　混合銷售行為按規(guī)定應當征收增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非應稅勞務所用購進貨物的進項稅額，符合規(guī)定的，準予從銷項稅額中抵扣。

　　(2)進項稅額申報抵扣時間

　　增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。

　　(3)不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額——未產生銷項稅額

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