第 1 頁:第一節(jié) 企業(yè)所得稅 |
第 6 頁:第二節(jié) 個(gè)人所得稅 |
十、掌握稅收優(yōu)惠
1.企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,實(shí)行“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策。
2.關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的稅收優(yōu)惠
在一個(gè)納稅年度內(nèi),居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。
3.加計(jì)扣除——研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)50%扣除;支付給殘疾職工的工資加計(jì)100%扣除。
4.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵免
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
5.加速折舊的規(guī)定
企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步或處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
6.減計(jì)收入
企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),減按90%計(jì)入收入總額。
7.專用設(shè)備投資抵免
企業(yè)購置并實(shí)際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
十一、熟悉源泉扣繳
扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款,應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。
十二、掌握特別納稅調(diào)整
(一)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整
調(diào)整方法:1.可比非受控價(jià)格法;2.再銷售價(jià)格法;3.成本加成法;4.交易凈利潤法;5.利潤分割法;6.其他符合獨(dú)立交易原則的方法。
(二)成本分?jǐn)倕f(xié)議
企業(yè)可以按照獨(dú)立交易原則與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偣餐l(fā)生的成本,達(dá)成成本分?jǐn)倕f(xié)議。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r(shí),應(yīng)當(dāng)按照成本與預(yù)期收益相配比的原則進(jìn)行分?jǐn)偂?/P>
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r(shí)違反上述規(guī)定的,其自行分?jǐn)偟某杀静坏迷谟?jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
(三)預(yù)約定價(jià)安排
(四)提供相關(guān)資料
(五)核定應(yīng)納稅所得額
(六)受控外國企業(yè)規(guī)則
由居民企業(yè),或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于12.5%稅率水平的國家(地區(qū))的企業(yè),并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的,上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分,應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。
(七)防范資本弱化規(guī)定
企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過以下規(guī)定而發(fā)生的利息支出,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除:(1)金融企業(yè),5:1;(2)其他企業(yè),2:1。
(八)一般反避稅規(guī)則
企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
(九)加收利息
稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對企業(yè)做出特別納稅調(diào)整的,應(yīng)對補(bǔ)征的稅款,自稅款所屬年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的補(bǔ)稅期間,按日計(jì)算加收利息。加收的利息,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
利息應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。
企業(yè)依法提供有關(guān)資料的,可以只按前述的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算利息。
(十)追溯調(diào)整
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,不符合獨(dú)立交易原則,或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi),進(jìn)行納稅調(diào)整。
十三、熟悉征收管理
注意居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅;除國務(wù)院另有規(guī)定外,企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。
居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅,實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法?倷C(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?/P>
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