八、熟悉資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　(一)資產(chǎn)稅務(wù)處理的基本原則

　　企業(yè)的各項資產(chǎn)，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。

　　(二)固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　1.了解固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

　　2. 熟悉不得計提折舊的固定資產(chǎn)

　　3.了解固定資產(chǎn)的折舊方法：直線法

　　4. 熟悉最短折舊年限

　　(1)房屋、建筑物：20年

　　(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備：10年

　　(3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等：5年

　　(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具：4年

　　(5)電子設(shè)備：3年

　　(三)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　1.了解生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)和折舊方法

　　2.熟悉最短折舊年限

　　林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)最短折舊年限為10年;

　　畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)最短折舊年限為3年。

　　(四)無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　1.了解無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、不得計算攤銷扣除的無形資產(chǎn)

　　2.熟悉無形資產(chǎn)的攤銷

　　(1)無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除

　　(2)無形資產(chǎn)的攤銷年限不得少于10年

　　作為投資或受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或約定的使用年限分期攤銷

　　(3)外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時，準予扣除。

　　(五)其他資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　1.熟悉長期待攤費用的稅務(wù)處理

　　2.投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。

　　3.存貨的稅務(wù)處理

　　存貨的計價方法無后進先出法。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

　　(六)企業(yè)重組的稅務(wù)處理

　　1.基本規(guī)定

　　企業(yè)重組，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。

　　2.一般性稅務(wù)處理規(guī)定

　　在交易發(fā)生時，確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失;相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當按照交易價格重新確定計稅基礎(chǔ)。

　　3.特殊性稅務(wù)處理規(guī)定

　　企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：

　　(1)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

　　(2)被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例。

　　(3)企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。

　　(4)重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85%。

　　(5)企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

　　稅務(wù)處理：

　　(1)股權(quán)支付部分：暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失

　　(2)非股權(quán)支付部分：在交易當期確認相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

　　九、掌握應(yīng)納稅額的計算

　　(一)應(yīng)納稅額的計算公式

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　(二)境外所得已納稅額的抵免

　　1.直接抵免+間接抵免

　　2.我國實行限額抵免，抵免限額應(yīng)當分國(地區(qū))不分項計算

　　3.境外所得納稅時：遵循“多不退，少要補”的原則

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