| 第 1 頁(yè)：第一節(jié) 企業(yè)所得稅 |
| 第 6 頁(yè)：第二節(jié) 個(gè)人所得稅 |
五、掌握計(jì)稅依據(jù)——應(yīng)納稅所得額
(一)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算原則
1.權(quán)責(zé)發(fā)生制
2.稅法優(yōu)先原則
(二)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
(三)虧損彌補(bǔ)
虧損：按稅法計(jì)算的虧損
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過5年。
(四)清算所得
清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)-清算費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)+債務(wù)清償損益
(五)非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。
2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
3.其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
六、掌握收入確認(rèn)
1. 區(qū)分不征稅收入和免稅收入
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不征稅收入 |
1.財(cái)政撥款 |
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2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi) |
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3.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金 |
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4.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入 |
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免稅收入 |
1.國(guó)債利息收入； |
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2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 |
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3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益 |
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4.符合條件的非營(yíng)利組織的收入 |
2.熟悉一般收入項(xiàng)目的確認(rèn)：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則
3.熟悉特殊收入項(xiàng)目的確認(rèn)，注意：
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收入類型 |
收入的確認(rèn) |
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股息、紅利等權(quán)益性投資收益 |
除另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 |
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利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入 |
按合同約定的應(yīng)付日期確認(rèn)收入。在應(yīng)付當(dāng)天，無(wú)論是否收到，都要確認(rèn)收入。 |
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