查看匯總：2012經(jīng)濟師《中級財政稅收》歸納筆記匯總

　　第八章　稅務(wù)管理

　　第一節(jié)　稅務(wù)基礎(chǔ)管理

　　一、稅務(wù)登記(納稅登記)

　　熟悉稅務(wù)登記的概念：稅務(wù)機關(guān)對納稅人的經(jīng)濟活動進行登記并據(jù)此對納稅人實施稅務(wù)管理的一種法定制度。稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。

　　(一)稅務(wù)登記的范圍(熟悉)

　　1. 實行獨立經(jīng)濟核算，經(jīng)工商部門批準(zhǔn)核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)和個體戶。

　　2. 領(lǐng)取企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照的事業(yè)單位和社會性團體。

　　3. 企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所。

　　4. 依法負有納稅義務(wù)的非從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個人，如繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅的單位和個人。

　　除上述企事業(yè)單位和個人之外，其他臨時取得應(yīng)稅收入或者發(fā)生應(yīng)稅行為，以及只繳納個人所得稅、車船稅的單位和個人，可不辦理稅務(wù)登記或者只登記不發(fā)證。

　　(二)稅務(wù)登記的種類(掌握)

　　包括：設(shè)立稅務(wù)登記，變更稅務(wù)登記，注銷稅務(wù)登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，外出經(jīng)營報驗登記。

　　1. 設(shè)立稅務(wù)登記

　　(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的，應(yīng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

　　(2)其他納稅人應(yīng)當(dāng)自依法成立或成為法定納稅人之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記。

　　稅務(wù)機關(guān)對納稅人稅務(wù)登記地點發(fā)生爭議的，由其共同的上級稅務(wù)機關(guān)指定管轄。

　　了解納稅人在申報辦理稅務(wù)登記時提供的證件、資料以及稅務(wù)登記表的內(nèi)容。

　　(3)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。

　　2. 變更稅務(wù)登記

　　納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

　　納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更登記。

　　納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更登記。

　　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。

　　3. 注銷稅務(wù)登記

　　納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，向原稅務(wù)登記機關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記;

　　按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日15日內(nèi)，辦理注銷稅務(wù)登記;

　　納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或被撤銷登記之日起15日內(nèi)，辦理注銷稅務(wù)登記。

　　納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

　　納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。

　　4. 停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

　　實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。

　　納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)依法申報繳納稅款。

　　納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記。

　　納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停、復(fù)業(yè)報告書》。

　　5. 外出經(jīng)營報驗登記

　　納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營之前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

　　稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。

　　(三)稅務(wù)登記證的發(fā)放及使用

　　1. 稅務(wù)登記證的發(fā)放

　　2. 稅務(wù)登記證的使用要求

　　(1)要亮證經(jīng)營。稅務(wù)登記證正本，懸掛于生產(chǎn)經(jīng)營場所明顯處。

　　(2)要遵守使用規(guī)定。稅務(wù)登記證件，只限納稅人本人使用，不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣或者偽造。

　　(3)辦理涉稅事宜要持稅務(wù)登記證

　　納稅人辦理下列事項時必須持稅務(wù)登記證件：開立銀行賬戶;申請減稅、免稅、退稅;申請辦理延期申報、延期繳納稅款;領(lǐng)購發(fā)票;申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;辦理停業(yè)、歇業(yè);其他有關(guān)稅務(wù)事項。

　　(4)要定期驗換。一年一驗證，三年一換證。

　　(5)遺失要聲明作廢。15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)并登報聲明作廢。

　　(四)稅務(wù)登記的法律責(zé)任(熟悉)

　　未按照規(guī)定的期限辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的，責(zé)令限期改正，2000元，2000～10000元;

　　不辦理稅務(wù)登記——責(zé)令限期改正;逾期不改，稅務(wù)機關(guān)提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

　　未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，2000～10000，10000～50000元。

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