第二節(jié) 個(gè)人所得稅

　　一、個(gè)人所得稅的概念(了解)

　　個(gè)人所得稅是以個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得征收的一種稅。

　　二、個(gè)人所得稅的納稅人(掌握)

　　包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者 ，在華取得所得的外籍人員(包括無(wú)國(guó)籍人員)和港、澳、臺(tái)同胞。

　　三、個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象(熟悉)

　　1. 工資、薪金所得

　　個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　2. 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征稅

　　3. 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的所得

　　4. 勞務(wù)報(bào)酬所得

　　勞務(wù)報(bào)酬所得是非雇傭所得，是獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得。

　　5. 稿酬所得

　　6. 特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　7. 利息、股息、紅利所得

　　8. 財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　9. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　10. 偶然所得

　　11. 其他所得經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。

　　四、個(gè)人所得稅的稅率

　　個(gè)人所得稅按所得項(xiàng)目不同分別適用 超額累進(jìn)稅率和比例稅率 。

　　1. 工資、薪金所得：適用5%～45%的超額累進(jìn)稅率

　　個(gè)人所得稅中對(duì)工資、薪金所得征稅的稅率表

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　2. 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得：適用5%～35%的超額累進(jìn)稅率

　　3.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　適用比例稅率，稅率為20%

　　注意加成征收的規(guī)定：對(duì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000～50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額加征五成，超過(guò)50000元的部分，加征十成。

　　勞務(wù)報(bào)酬所得適用的個(gè)人所得稅稅率表

　　4.稿酬所得

　　適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。實(shí)際稅率為14%。

　　5. 其他

　　包括特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

　　儲(chǔ)蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

　　五、個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)——應(yīng)納稅所得額(掌握)

　　(一)工資、薪金所得

　　1. 每月工資、薪金收入額減除2000元費(fèi)用后，余額為應(yīng)納稅所得額。

　　2. 附加減除費(fèi)用的規(guī)定：2800元

　　(1)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員;

　　(2)應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家;

　　(3)在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人;

　　(4)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定的其他人員。

　　3. 在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)納稅所得額應(yīng)合并計(jì)算。

　　(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

　　應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本-費(fèi)用-損失

　　(三)對(duì)企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

　　應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-必要費(fèi)用

　　必要費(fèi)用，是指按月減除2000元。

　　(四)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　1. 計(jì)征方式：按次計(jì)征

　　2. 計(jì)稅依據(jù)

　　(1)每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元，余額為應(yīng)納稅所得額。

　　(2)每次收入4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。

　　(五)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　1. 計(jì)征方式：按次計(jì)征

　　2. 計(jì)稅依據(jù)

　　應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額-財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用

　　(六)利息、股息、紅利所得;偶然所得和其他所得

　　1. 計(jì)征方式：按次計(jì)征

　　2. 計(jì)稅依據(jù)：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額

　　(七)公益事業(yè)捐贈(zèng)扣除

　　一般公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)額的扣除以不超過(guò)納稅人申報(bào)應(yīng)納稅所得額的30%為限;個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。

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