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2012經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)政稅收》精講筆記:第4章(4)

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  第四節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)

  一、稅收負(fù)擔(dān)概述

  (一)稅收負(fù)擔(dān)的概念(掌握)

  稅收負(fù)擔(dān):一定時(shí)期內(nèi)納稅人因國(guó)家征稅而承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

  從絕對(duì)的角度看,它是納稅人應(yīng)支付給國(guó)家的稅款額;

  從相對(duì)的角度看,它是指稅收負(fù)擔(dān)率,即納稅人的應(yīng)納稅額與其計(jì)稅依據(jù)價(jià)值的比率。

  稅收負(fù)擔(dān)是稅收制度和稅收政策的核心。

  【例題·單選題】納稅人的應(yīng)納稅額與其計(jì)稅依據(jù)價(jià)值的比率稱為( )。

  A.納稅率

  B.征稅率

  C.稅收能力

  D.稅收負(fù)擔(dān)率

  『正確答案』D

  『答案解析』納稅人的應(yīng)納稅額與其計(jì)稅依據(jù)價(jià)值的比率稱為稅收負(fù)擔(dān)率。

  (二)稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)

類型 指標(biāo) 計(jì)算公式
1宏觀稅收負(fù)擔(dān)的.衡量指標(biāo) (1)國(guó)民生產(chǎn)總值(或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值)負(fù)擔(dān)率 稅收總額/國(guó)民生產(chǎn)總值(或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值)×100%
反映一個(gè)國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)所有產(chǎn)品和服務(wù)負(fù)擔(dān)稅收的程度,通常代表一國(guó)的積累程度和稅收總水平。
(2)國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率 稅收總額/國(guó)民收入×100%
同國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率相比,國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率更能準(zhǔn)確地衡量一國(guó)總體的稅收負(fù)擔(dān)水平。
2.微觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo) (1)企業(yè)(個(gè)人)稅收負(fù)擔(dān)率 企業(yè)(個(gè)人)繳納的各項(xiàng)稅收的總和/企業(yè)總產(chǎn)值(個(gè)人毛收入)×100%
(2)直接稅負(fù)擔(dān)率 純收入直接稅負(fù)擔(dān)率=企業(yè)(個(gè)人)一定時(shí)期繳納的所得稅(包括財(cái)產(chǎn)稅)/企業(yè)(個(gè)人)一定時(shí)期獲得的純收入×100% 
(3)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率 企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率=實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額/同期銷售收入(營(yíng)業(yè)收入)×100%
(4)企業(yè)所得稅稅負(fù)率 企業(yè)所得稅稅負(fù)率=實(shí)際繳納的所得稅稅額/同期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額×100%

  【例題·多選題】(2010年)衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)包括( )。

  A.全部稅收負(fù)擔(dān)率

  B.直接稅負(fù)擔(dān)率

  C.間接稅負(fù)擔(dān)率

  D.國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率

  E.國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率

  『正確答案』DE

  『答案解析』宏觀稅收負(fù)擔(dān)衡量指標(biāo)包括國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率和國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率。

  二、稅收負(fù)擔(dān)的影響因素

類別 具體影響因素
1.經(jīng)濟(jì)因素 (1)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平或生產(chǎn)力發(fā)展水平 
一國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響其稅收負(fù)擔(dān)水平的決定性因素,一般來(lái)說(shuō),經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的國(guó)家稅收負(fù)擔(dān)也要高一些。 
(2)一國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)體制
(3)一定時(shí)期的宏觀經(jīng)濟(jì)政策——膨脹時(shí)期提高稅負(fù);蕭條時(shí)期降低稅負(fù)
2.稅制因素 (1)征稅對(duì)象
(2)計(jì)稅依據(jù)
(3)稅率
(4)減免稅
(5)附加和加成

  【例題1·單選題】影響一國(guó)稅收負(fù)擔(dān)水平的決定性因素為( )。

  A.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平

  B.政體結(jié)構(gòu)

  C.經(jīng)濟(jì)體制類型

  D.稅制結(jié)構(gòu)

  『正確答案』A

  『答案解析』一國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響其稅收負(fù)擔(dān)水平的決定性因素。

  【例題2·多選題】(2007年)影響稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)因素有( )。

  A.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平

  B.稅率

  C.一國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)體制

  D.一定時(shí)期的宏觀經(jīng)濟(jì)政策

  E.稅收的減免政策

  『正確答案』ACD

  『答案解析』影響稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)因素有經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、一國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)體制和一定時(shí)期的宏觀經(jīng)濟(jì)政策。

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