【例題1·多選題】稅收制度的基本要素包括( )。
A.納稅人
B.稅率
C.征稅對(duì)象
D.納稅期限
E.納稅環(huán)節(jié)
『正確答案』ABC
『答案解析』稅收制度的基本要素包括納稅人、稅率和征稅對(duì)象。
【例題2·單選題】(2008年)在稅收制度的基本要素中，體現(xiàn)征稅程度的是( )。
A.納稅人
B.征稅對(duì)象
C.稅率
D.計(jì)稅依據(jù)
『正確答案』C
『答案解析』稅率能夠體現(xiàn)征稅程度。
【例題3·多選題】稅率的基本形式有( )。
A.比例稅率
B.累進(jìn)稅率
C.定額稅率
D.名義稅率
E.實(shí)際稅率
『正確答案』ABC
『答案解析』稅率的基本形式包括比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率。
【例題4·單選題】(2011年)關(guān)于稅率的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是( )。
A.在比例稅率下，納稅人均適用同一稅率
B.在累進(jìn)稅率下，征稅對(duì)象數(shù)額越大，適用稅率越高
C.在定額稅率下，應(yīng)納稅額與商品銷(xiāo)售價(jià)格無(wú)關(guān)
D.按超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額大于按全額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額
『正確答案』D
『答案解析』本題考查稅率的基本形式。按超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額小于按全額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額。
2.稅收制度的其他要素
(1)納稅環(huán)節(jié)：稅法規(guī)定的商品在整個(gè)流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。
(2)納稅期限：一般是指稅法規(guī)定的納稅人申報(bào)繳納稅款的間隔時(shí)間。從我國(guó)現(xiàn)行各稅來(lái)看，納稅期限分按年征收、按季征收、按月征收、按天征收和按次征收等。
(3)減稅免稅
減稅免稅分為稅基式減免和稅額式減免。
①稅基式減免。通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式減稅免稅。具體包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。
注意免征額與起征點(diǎn)的異同。
�、诙愵~式減免。通過(guò)直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅。具體包括全部免征、減半征收、核定減免率以及另定減征稅額等。
注意稅收支出(稅式支出)的概念：由于稅收優(yōu)惠而造成的政府稅收損失。
(4)違章處理
對(duì)于維護(hù)國(guó)家稅法的強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性具有重要意義。
【例題·單選題】(2010年)通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅屬于 ( )。
A.稅率式減免
B. 稅額式減免
C.稅基式減免
D.稅源式減免
『正確答案』C
『答案解析』稅基式減免通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式減稅免稅。具體包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。
三、我國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度(熟悉)
法律級(jí)次分類(lèi)
| 類(lèi)型 | 制定機(jī)關(guān) | 具體內(nèi)容 |
| （1）稅收法律 | 全國(guó)人大及其常委會(huì) | 企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、稅收征管法 |
| 全國(guó)人大或其常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院立法 | 增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅暫行條例 | |
| （2）稅收行政法規(guī) | 國(guó)務(wù)院 | 實(shí)施細(xì)則 |
| （3）稅收地方性法規(guī) | 地方人大及其常委會(huì) | |
| （4）稅收部門(mén)規(guī)章 | 國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén) | |
| （5）稅收地方規(guī)章 | 地方政府 |
稅種分類(lèi)
| 類(lèi)別 | 具體稅種 |
| （1）貨物和勞務(wù)稅類(lèi) | 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅 |
| （2）所得稅類(lèi) | 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 |
| （3）資源稅類(lèi) | 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 |
| （4）特定目的稅類(lèi) | 城建稅、土地增值稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、煙葉稅 |
| （5）財(cái)產(chǎn)和行為稅類(lèi) | 房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、契稅 |
| （6）關(guān)稅類(lèi) | 關(guān)稅 |
【例題1·單選題】《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》屬于( )。
A.稅收法律
B.稅收法規(guī)
C.稅收規(guī)章
D.行政文件
『正確答案』A
『答案解析』《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》屬于稅收法律。
【例題2·單選題】(2009年)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》是由( )制定的。
A.全國(guó)人民代表大會(huì)
B.財(cái)政部
C.國(guó)務(wù)院
D.國(guó)家稅務(wù)總局
『正確答案』C
『答案解析』《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》是由國(guó)務(wù)院制定的。
【例題3·單選題】(2010年)下列稅種中，屬于財(cái)產(chǎn)和行為稅類(lèi)的是( )。
A.增值稅
B.營(yíng)業(yè)稅
C.關(guān)稅
D.印花稅
『正確答案』D
『答案解析』增值稅和營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅，關(guān)稅屬于關(guān)稅類(lèi)。
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