六、應(yīng)納稅所得額的檢查

　　(一)彌補虧損的檢查

　　第一，企業(yè)上一年度發(fā)生的虧損額。稅法中的虧損，不是財務(wù)報表中反映的虧損額。

　　第二，彌補虧損的期限：5年。

　　【例1·單選題】在企業(yè)所得稅納稅申報表中，企業(yè)計算虧損彌補金額正確的是(　)

　　A.彌補的虧損額是企業(yè)年度財務(wù)報表中反映的虧損額

　　B.彌補的虧損額是經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)按稅法調(diào)整的虧損額

　　C.彌補期限為5個盈利年度

　　D.彌補期限為5個自然年度

　　【答案】BD

　　(二)公益性、救濟(jì)性捐贈的檢查

　　注意：扣除限額=利潤總額×扣除比例12%

　　【例1·單選題】(2008年)納稅人發(fā)生的下列捐贈中，不允許在稅前扣除的是(　)。

　　A.通過紅十字會對地震災(zāi)區(qū)的物資捐贈

　　B.直接對福利院的捐款

　　C.通過縣政府對某小學(xué)的捐款

　　D.通過政府部門捐款給西部地區(qū)用于道路修建

　　【答案】B

　　【例2·案例分析題】(2007年)北京市國有企業(yè)四維機械制造廠系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)甲產(chǎn)品，其流轉(zhuǎn)稅以1個月為一個納稅期，所得稅按每季度實現(xiàn)的會計利潤預(yù)繳，主管稅務(wù)機關(guān)于2009年4月l2日對該企業(yè)2009年第一季度流轉(zhuǎn)稅及所得稅納稅情況審查。

　　1.有關(guān)會計核算資料

　　(1)1月20日，第101#憑證，簽訂合同用企業(yè)的—項專利權(quán)抵頂去年欠三益公司的貨款200 000元，此時該專利賬面價值為120 000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：應(yīng)付賬款——三益公司　　200 000

　　貸：無形資產(chǎn)——專利技術(shù)　　　　　120 000

　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 80 000

　　經(jīng)核查該項業(yè)務(wù)企業(yè)未繳納任何稅金。

　　(2)2月28日，第121#憑證，本企業(yè)在建工程——精工車間領(lǐng)用甲產(chǎn)品20件，不含稅售價200元/件，單位成本l50元/件，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：在建工程——精工車間　　　3000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　3000

　　(3)3月5日，第45#憑證，購進(jìn)一套辦公家具，增值稅普通發(fā)票上注明的金額為26 000元，款項已通過銀行支付，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：管理費用　　　　　　　　26 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　26 000

　　(4)3月30日，第l65#憑證，盤點庫存生產(chǎn)原材料，發(fā)現(xiàn)因管理不善被盜，損失原材料賬面價值為23 000元，被盜原因尚未查明，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 23 000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　23 000

　　2011經(jīng)濟(jì)師《中級經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義匯總

　　2011經(jīng)濟(jì)師《中級財政稅收》預(yù)習(xí)講義匯總 

　　2010年經(jīng)濟(jì)師考試成績查詢時間及方式預(yù)告