(二)銷售不動(dòng)產(chǎn)的檢查

　　銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　檢查要點(diǎn)：

　　1.將納稅人的納稅申報(bào)表與“固定資產(chǎn)清理”賬相核對(duì)，看納稅人出售建筑物等不動(dòng)產(chǎn)的收入是否申報(bào)納稅，其計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為出售時(shí)獲得的價(jià)款，而不是從所獲得價(jià)款中扣除清理費(fèi)等以后的凈收益。

　　注意教材第5章114頁的規(guī)定：(1)單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額;(2)單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。

　　2.將“固定資產(chǎn)清理”賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證相核對(duì)，看有無分解銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額的現(xiàn)象。

　　3.將“固定資產(chǎn)”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”等賬戶與有關(guān)記賬憑證、原始憑證相對(duì)照，看有無將出售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額未通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶，而是直接列作了營業(yè)外收支的現(xiàn)象。

　　【例9-12】在對(duì)某工業(yè)企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)期出售房屋一幢，并連同房屋所在范圍的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得全部收入350000元，發(fā)生公證費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、印花稅等50000元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值2000000元，已提折舊1100000元，企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：

　　(1)取得收入時(shí)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　350000

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　350000

　　(2)支付費(fèi)用時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　 50000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 50000

　　(3)轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)時(shí)

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　900000

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　 1100000

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　2000000

　　(4)結(jié)轉(zhuǎn)凈損失

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　950000

　　貸：固定資產(chǎn)清理——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失　950000

　　【分析】企業(yè)將取得的收入轉(zhuǎn)移掛在往來賬上，未按營業(yè)稅稅法的規(guī)定繳納營業(yè)稅，應(yīng)予以糾正，賬務(wù)調(diào)整如下：

　　(1)調(diào)整收入

　　借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　350000

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　350000

　　(2)補(bǔ)提稅金

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　 19250

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅　　　　　　　17500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　 1225

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　　525

　　(3)調(diào)整利潤額

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　330750

　　貸：營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得　 330750

　　【例1?單選題】(2006年)某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)轉(zhuǎn)讓舊庫房一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入l00萬元，下列關(guān)于該筆轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)納稅的表述，正確的是(　)。

　　A.應(yīng)計(jì)算繳納增值稅l7萬元

　　B.應(yīng)計(jì)算繳納增值稅6萬元

　　C.應(yīng)計(jì)算繳納增值稅2萬元

　　D.應(yīng)計(jì)算繳納營業(yè)稅5萬元

　　[911090404]

　　【答案】D

　　【例2?單選題】企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢過程中發(fā)生的清理支出應(yīng)通過(　)科目核算。

　　A.固定資產(chǎn)

　　B.固定資產(chǎn)清理

　　C.銷售費(fèi)用

　　D.管理費(fèi)用

　　[911090405]

　　【答案】B

　　【例3?多選題】在會(huì)計(jì)核算中，列入“營業(yè)稅金及附加”科目核算的稅種包括(　)

　　A.營業(yè)稅

　　B.消費(fèi)稅

　　C.增值稅

　　D.印花稅

　　E.城建稅

　　[911090406]

　　【答案】ABE

　　2011經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義匯總

　　2011經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)政稅收》預(yù)習(xí)講義匯總 

　　2010年經(jīng)濟(jì)師考試成績查詢時(shí)間及方式預(yù)告