(三)委托加工應(yīng)稅消費品計稅依據(jù)的檢查
1.對受托方的檢查
(1)是否屬于假委托加工業(yè)務(wù);
(2)是否代收代繳消費稅;
注意:我國消費稅暫行條例規(guī)定,委托加工中委托方納消費稅,但受托方要代收代繳消費稅。
(3)注意計稅價格的規(guī)定。
注意計價的順序
從價定率:組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)
復(fù)合計稅:組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)/(1-消費稅稅率)
2.對委托方的檢查
受托方是否已經(jīng)代收代繳了消費稅,其代收消費稅的計算是否正確。
【例1?單選題】下列業(yè)務(wù)中,屬于某卷煙廠受托加工業(yè)務(wù)的為( )
A.卷煙廠先將原料賣給委托方,然后再接受加工的應(yīng)稅消費品
B.由卷煙廠以委托方的名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品
C.由卷煙廠提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品
D.由委托方提供原料和主要材料,卷煙廠只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品
[911090312]
【答案】D
二、產(chǎn)品銷售數(shù)量的檢查(了解)
(一)銷售數(shù)量的檢查內(nèi)容
1.檢查企業(yè)是否存在少開票,多發(fā)貨,轉(zhuǎn)移銷售收入的情況。
2.檢查企業(yè)是否存在賬外結(jié)算,轉(zhuǎn)移銷售收入的情況。
(二)銷售數(shù)量的檢查方法
1.以盤擠銷倒擠法
本期產(chǎn)品銷售數(shù)量=上期產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量+本期產(chǎn)品完工數(shù)量-本期產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量
該方法適用于產(chǎn)成品管理制度不夠健全的企業(yè)。
2.以耗核產(chǎn),以產(chǎn)核銷測定法
本期應(yīng)出產(chǎn)品數(shù)量=本期實耗材料量/單位產(chǎn)品材料消耗定額
適用于產(chǎn)品管理制度比較健全的企業(yè),運用時,抓住主要耗用材料進行核定。
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