(二)視同銷售方式的檢查

　　其計(jì)稅依據(jù)的檢查方法與增值稅的檢查方法相同。

　　視同銷售行為應(yīng)計(jì)算的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入相應(yīng)的賬戶中。

　　賬務(wù)處理：

　　借：在建工程(長(zhǎng)期投資等)

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　注意其計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定：視同銷售沒有銷售額的，它的計(jì)稅依據(jù)是按納稅人同類消費(fèi)品的平均售價(jià)核算;如果沒有同類消費(fèi)品平均售價(jià)，按照組成計(jì)稅價(jià)格核算。

　　從價(jià)定率：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))/(1-消費(fèi)稅稅率)

　　復(fù)合計(jì)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅額)/(1-消費(fèi)稅稅率)

　　【例1?多選題】(2007年)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查某消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，除了收取價(jià)款外，還向購貨方收取了其他費(fèi)用，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列費(fèi)用中應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額中計(jì)稅的有(　)。

　　A.購貨方違約延期付款而支付的利息

　　B.向購買方收取的增值稅稅金

　　C.因物價(jià)上漲，向購買方收取的差價(jià)補(bǔ)貼

　　D.因采用新的包裝材料而向購買方收取的包裝費(fèi)

　　E.將承運(yùn)部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方而向購買方收取的代墊運(yùn)費(fèi)

　　[911090310]

　　【答案】ACD

　　【例2?多選題】(2006年)某化妝品廠(增值稅一般納稅人)新試制一批化妝品用于職工福利，無同類產(chǎn)品的對(duì)外售價(jià)，已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本10000元，當(dāng)月無進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：應(yīng)付福利費(fèi)　　　　　　　10000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　l0000

　　已知化妝品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為30%，增值稅稅率為17%。下列關(guān)于該筆賬務(wù)處理的表述，正確的有(　)。

　　A.少計(jì)算增值稅1700元

　　B.少計(jì)算增值稅1785元

　　C.少計(jì)算增值稅2550元

　　D.少計(jì)算消費(fèi)稅3150元

　　E.少計(jì)算消費(fèi)稅4500元

　　[911090311]

　　【答案】CE

　　【解析】組成計(jì)稅價(jià)格= 元，少計(jì)算增值稅=15000×17%=2550元;少計(jì)算消費(fèi)稅=15000×30%=4500元

　　2011經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義匯總

　　2011經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)政稅收》預(yù)習(xí)講義匯總 

　　2010年經(jīng)濟(jì)師考試成績(jī)查詢時(shí)間及方式預(yù)告