文章責編:niufeifei
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(二)自產(chǎn)自用應稅消費品的計稅價格
用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的,不納稅;用于其它方面的,于移送使用時納稅。
(1)有同類消費品的銷售價格的,按納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅;
(2)沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(l-消費稅稅率)
組成計稅價格=成本+利潤+消費稅
組成計稅價格=成本+利潤+組成計稅價格×消費稅率
組成計稅價格×(1-消費稅稅率)=成本+利潤
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(l- 消費稅稅率)
【例1?多選題】某化妝品廠(增值稅一般納稅人)將新試產(chǎn)的一批化妝品用于職工福利,該產(chǎn)品沒有同類產(chǎn)品價格,已知該批產(chǎn)品的成本為10000元,成本利潤率為5%,消費稅稅率為30%,下列表述中正確的有( )。
A.該筆業(yè)務增值稅銷項稅額2550元
B.該筆業(yè)務應納消費稅4500元
C.該筆業(yè)務繳納消費稅,不繳納增值稅
D.該筆業(yè)務應繳納營業(yè)稅
E.該筆業(yè)務不繳納消費稅,繳納增值稅
[911050406]
【答案】AB
【解析】銷售額=(成本+利潤)÷(l-消費稅稅率)=(10000+10000×5%)÷(l-30%)=15000元;增值稅銷項稅額=15000*17%=2550元;應納消費稅=15000*30%=4500元。
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