八、增值稅的納稅期限(熟悉)

　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。

　　納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

　　九、增值稅的納稅地點(diǎn)(熟悉，教材98頁)

　　一般遵循屬地主義原則。

　　十、增值稅的減稅、免稅(熟悉，教材99頁)

　　(一)起征點(diǎn)

　　銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額2 000～5 000 元;銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額1 500～3 000元;按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)銷售額150～200元。。

　　(二)增值稅暫行條例規(guī)定的免征項(xiàng)目

　　1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;

　　2.避孕藥品和用具;

　　3.古舊圖書;是指向社會(huì)收購的古書和舊書。

　　4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;

　　5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

　　6.由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;

　　7.個(gè)人(不包括個(gè)體經(jīng)營者)銷售自己使用過的物品。

　　十一、增值稅的管理(熟悉)

　　(一)劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的目的及其基本依據(jù)

　　基本依據(jù)：會(huì)計(jì)核算是否健全，是否能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料以及企業(yè)規(guī)模的大小(年應(yīng)稅銷售額)

　　(二)小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理

　　(1)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的;

　　(2)除第(1)項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的;

　　小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易辦法征收增值稅，一般不使用增值稅專用發(fā)票。

　　(三)增值稅一般納稅人的認(rèn)定及管理

　　凡增值稅一般納稅人，均應(yīng)向其企業(yè)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

　　【例1?案例分析題】2005年

　　某生產(chǎn)性企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A產(chǎn)品，適用增值稅稅率為17%，2004年4月有關(guān)會(huì)計(jì)資料如下：

　　(1)采取分期收款方式銷售A產(chǎn)品1000件，每件不含稅價(jià)格為1000元，按合同規(guī)定本月應(yīng)收總價(jià)款的50%。但是由于對(duì)方企業(yè)資金緊張，企業(yè)未收到貨款。

　　(2)銷售A產(chǎn)品100件給小規(guī)模納稅人，同時(shí)收取包裝費(fèi)10000元，單獨(dú)記賬核算的包裝物押金20000元，合同規(guī)定包裝物退回期限三個(gè)月。

　　(3)采用以舊換新方式銷售A產(chǎn)品10件，舊貨折價(jià)1000元

　　(4)企業(yè)購進(jìn)原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100 000元，稅款17000元。

　　(5)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)原材料，取得的普通發(fā)票上注明價(jià)款20000元。

　　(6)為購進(jìn)上述原材料發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2500元，取得的運(yùn)雜費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額2000元，裝卸費(fèi)300元、保險(xiǎn)費(fèi)200元。款項(xiàng)已支付。

　　1.該企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)稅銷售額包括(　)

　　A.分期收款方式銷售合同規(guī)定的本月應(yīng)收款

　　B.銷售A產(chǎn)品收取的包裝費(fèi)

　　C.銷售A產(chǎn)品收取的包裝物押金

　　D.購進(jìn)原材料發(fā)生的運(yùn)費(fèi)支出

　　[911050306]

　　【答案】AB

　　2.購進(jìn)原材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)可以計(jì)提的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)

　　A.0元　　　　　　　　B.140元

　　C.175萬元　　　　　　D.250萬元

　　[911050307]

　　【答案】B

　　【解析】運(yùn)費(fèi)為2000元，可以扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額=2000*7%=140元。裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　3.本月銷項(xiàng)稅額為(　)

　　A.20152.99元　　　　B.20400元

　　C.54400元　　　　　 D.105152.99元

　　[911050308]

　　【答案】D

　　【解析】計(jì)算公式為：[1000×1000×50%+100×1000+10000/(1+17%)+10×1000]×17%=105152.99元。

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