3.稅收的公平原則(重要)

　　即瓦格納的“社會正義原則”。在當代西方稅收學界看來，稅收公平原則是設(shè)計和實施稅收制度的最重要的原則。

　　稅收的公平原則包括普遍原則和平等原則。

　　(1)普遍原則

　　除特殊情況外，稅收應(yīng)由本國全體公民共同負擔。基于某種經(jīng)濟和社會原因，或依國際慣例，應(yīng)予免稅者除外

　　(2)平等原則——現(xiàn)代社會的公平原則主要是指平等原則，包括橫向公平和縱向公平。

　　橫向公平，又稱為“水平公平”，對社會經(jīng)濟條件相同的納稅人同等課稅，即對支付能力相同的人同等課稅。要求：①排除特權(quán)階級免稅;②自然人和法人均需納稅;③公私經(jīng)濟均等納稅;④對本國人和外國人在課稅上一視同仁。特殊：現(xiàn)行國家對公共法人和公益法人，對外國使節(jié)，為避免重復(fù)征稅而給予的免稅不被認為是違反橫向公平要求的。

　　縱向公平，又稱為“垂直公平”。對社會經(jīng)濟條件不同的納稅人區(qū)別課稅，即對支付能力不同者不等量課稅。

　　測量納稅人支付能力強弱的標準有：收入、財產(chǎn)和支出。收入是測定納稅人支付能力的最好的尺度。

　　【例1·多選題】現(xiàn)代稅收原則包括(　)

　　A.財政原則

　　B.經(jīng)濟原則

　　C.保障原則

　　D.公平原則

　　E.政治原則

　　【答案】ABD

　　【例2·多選題】(2007年)財政原則是稅制建設(shè)的重要原則，其內(nèi)容有(　)。

　　A.充裕原則

　　B.彈性原則

　　C.便利原則

　　D.效率原則

　　E.節(jié)約原則

　　【答案】ABCE

　　【例3·單選題】(2006年)稅收收入應(yīng)能隨著財政支出的需要進行調(diào)整，體現(xiàn)了稅收的(　)。

　　A.便利原則

　　B.配置原則

　　C.經(jīng)濟原則

　　D.彈性原則

　　【答案】D

　　【例4·單選題】國家稅收不應(yīng)對經(jīng)濟行為產(chǎn)生干擾，體現(xiàn)了稅收的(　)

　　A.經(jīng)濟效率原則

　　B.資源配置原則

　　C.公平原則

　　D.穩(wěn)定原則

　　【答案】A

　　【例5·多選題】(2004年)稅收經(jīng)濟原則包括(　)

　　A.配置原則

　　B.效率原則

　　C.普遍原則

　　D.彈性原則

　　E.充裕原則

　　【答案】AB