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2010年經(jīng)濟師考試中級財稅預習:稅收理論

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  第一節(jié) 稅收概述

  (一)稅收的概念及本質(zhì)

  1、概念:稅收是國家為滿足社會公共需要,依據(jù)其社會職能,按照法律規(guī)定,參與社會產(chǎn)品的分配,強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N規(guī)范形式。

  該定義認為稅收是一種工具、手段和形式,它包含了三點含義:

  第一,稅收是一種工具,其使用的目的是為國家取得財政收入,從而實現(xiàn)國家的職能;

  第二,稅收這種工具是由國家來掌握和運用的,因此征稅權(quán)力歸國家所有;

  第三,稅收所表現(xiàn)的是按照法律的規(guī)定,通過強制的征收,把納稅單位和個人的收入,轉(zhuǎn)移到政府手中,形成財政收入。

  行使稅收征收權(quán)的主體是國家。行使征稅權(quán)利的政府包括中央政府和地方政府。

  稅收是政府取得財政收入的最主要的形式。

  社會經(jīng)濟是稅收產(chǎn)生、存在和發(fā)展的內(nèi)在的、根本的決定依據(jù)

  國家的存在和對資金的需求則是必要的前提。

  2、本質(zhì):稅收表現(xiàn)了國家與納稅人在征稅、納稅和利益分配上的一種特殊關系,稅收本質(zhì)體現(xiàn)著作為權(quán)力主體的國家,在取得財政收入的國民收入分配或社會產(chǎn)品的分配活動中,同社會集團、社會成員之間所形成的一種特定分配關系,是整個社會產(chǎn)品分配關系的有機組成部分,也是整個社會生產(chǎn)關系的有機組成部分。

  (二)稅收的職能

  稅收的職能是指稅收客觀存在的固有的功能。稅收的職能是由稅收的本質(zhì)決定的,是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)。稅收的職能具有客觀性,不以人們主觀意志為轉(zhuǎn)移,也不受外部客觀經(jīng)濟條件的影響。

  稅收的三項基本職能分別為:財政職能,經(jīng)濟職能,監(jiān)督職能。

  (1)財政職能亦稱收入職能,是指稅收通過參與國民收入的分配再分配,為國家取得財政收入。財政職能是稅收首要的和基本的職能。

  (2)經(jīng)濟職能亦稱調(diào)節(jié)職能,是指通過稅收分配,對國民經(jīng)濟的地區(qū)分配格局、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、居民消費結(jié)構(gòu)等進行調(diào)節(jié),產(chǎn)生對政治、經(jīng)濟、社會各方面的影響。由于這種影響主要通過財富的所有權(quán)轉(zhuǎn)移,即一種經(jīng)濟的手段來進行的,故將此稅收職能稱為經(jīng)濟職能。

  (3)監(jiān)督職能。稅收的監(jiān)督職能有兩點含義:

  一是稅收分配活動遍及社會經(jīng)濟的方方面面,稅收的變動情況可以在一定程度上反映經(jīng)濟波動狀況,可通過這些信息的反饋監(jiān)督經(jīng)濟的運行,實施宏觀調(diào)控;

  二是可以通過廣泛的稅務工作對納稅人的生產(chǎn)管理、經(jīng)營活動進行監(jiān)督,促使其正確履行納稅義務,遵守國家的經(jīng)濟政策。稅收的監(jiān)督職能既涉及宏觀層次,也涉及微觀層次,對整個國民經(jīng)濟都能產(chǎn)生作用。

  稅收的首要職能是( )。 (07年)

  A.財政職能

  B.經(jīng)濟職能

  C.監(jiān)督職能

  D.調(diào)控職能

  答案:A

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