2010年經濟師考試《初級財稅》預習輔導：第四章

　　第一節(jié) 財政收入的含義與分類

　　一、財政收入的含義

　　l 所謂財政收入，是指政府為履行其職能、保證財政支出需要而籌集的一切資金的總和。

　　l 財政收入是衡量一國政府財力的重要指標，政府在社會經濟活動中提供公共物品的范圍和數量在很大程度上取決于財政收入充裕與否。

　　l 從動態(tài)看，財政收入是政府籌集財政資金的過程;從靜態(tài)看，財政收入是用貨幣表現的一定量的社會產品價值。財政收入的取得，憑借的是國家的公共權力和所有者權力。因此，財政收入是指一定量的貨幣收入，即國家占有的以貨幣表現的一定量的社會產品的價值，主要是剩余產品價值(m)。

　　l 財政收入從總體上看，主要來源于物質生產領域創(chuàng)造的新價值，即主要來源于國民收入的分配和再分配。社會總產品的價值構成包括c(生產資料)、v(職工工資)、m(剩余價值)三個部分。剩余價值m是財政收入的主要來源，并不是唯一來源，職工個人的工資收入v也是形成財政收入的一個來源。

　　l 財政收入十分重要，因為：

　　(1) 財政收入是政府理財的主要環(huán)節(jié)。

　　(2) 財政收入是政府進行公共支出的前提和條件。

　　(3) 財政收入是政府進行宏觀經濟調控的重要手段。

　　l 在我國，財政收入有廣義和狹義之分。

　　廣義的財政收入是指各級政府所支配的全部財源，包括預算內收入和預算外收入。狹義的財政收入則是指政府預算收入。通常所說的就是狹義的財政收入。

　　二、財政收入的分類(掌握各種分類方法)

　　l 所謂財政收入的分類，是指從不同的角度，按照一定的方法，對財政收入進行科學、系統(tǒng)的排列和組合。

　　l 在市場經濟條件下，政府財政收入范圍的確定，通常與公共產品的供給范圍即政府的活動范圍密切相關。

　　l 政府憑借公共權力取得收入，首先表現為政府擁有征稅權。

　　l 政府通過稅收以外的方式取得的財政收入，被稱為非稅收入，包括收費收入、國有資產收益收入、政府性基金等。

　　l 收費是政府憑借公共權力取得的一項重要收入來源。收費的可行性，是由政府提供的部分服務具有私人產品性質決定的，這類服務通常被稱為混合產品或準公共產品。收費從總體上看不具有稅收那樣的強制性，而主要是基于社會成員的自愿性原則。

　　l 國有資產收益是政府依靠資本所有權取得的收入。

　　l 當稅收、收費和國有資產收益無法滿足政府財政支出需要時，就有必要預支未來收入，即發(fā)行公債。公債通常被視為“未來稅收”。

　　l 稅收、收費、國有資產收益和公債構成了政府財政收入的來源，為政府活動的開展提供了相應的財力保障。

　　【例題1】在市場經濟條件下，決定政府財政收入范圍的是( )。(2006年真題)

　　A.政府工作的需要

　　B.公共產品的供給范圍

　　C.宏觀調控的需要

　　D.調節(jié)收入差距的需要

　　答案：B

　　解析：教材P61。公共產品消費具有非競爭性和非排他性，通過市場無法實現其有效供給，而只能以非市場方式來解決其供求均衡問題，大體上就是由政府來承擔和完成的。

　　(一)財政收入分類的依據

　　主要有四大類：

　　(1) 不同性質和不同特點的財政收入，表現為相應不同的財政收入形式。如稅收收入和債務收入。

　　(2) 政府之所以能夠取得財政收入，憑借的是政府所具有的征收權力。如憑借國家的政治權力強制征收的稅收和憑借非強制權力取得的捐贈收入。

　　(3) 經濟作為財政的基礎和財政收入的最終來源，對財政分配過程和財政收入本身具有決定性的作用。

　　(4) 政府在財政收入的籌集和使用中涉及中央政府和地方政府職責和權限的劃分，必須正確處理中央政府和地方政府的利益關系。

　　(二)財政收入的分類

　　1. 以財政收入的形式為標準分類，可將財政收入分為稅收收入和非稅收收入兩大類。

　�、俣愂帐杖耄憾愂帐秦斦�收入的最主要來源，也是主要的宏觀經濟調控手段。通過稅收這種財政收入形式，政府所能籌集到的財稅收入量最大，通常是一個國家政府財政的主要收入。

　　根據我國現行稅制，按照征稅對象的不同分類，稅收可以分為5大類。我國形成了多稅種、多層次、多環(huán)節(jié)調節(jié)的復稅制體系，這種復稅制體系。這種復稅制體系適應了我國多層次生產力、多種經濟形式和多種經營方式長期并存的經濟結構，可以更好的調節(jié)經濟。

　�、诜嵌愂杖耄簭V義地說，它是指政府通過合法程序獲得的除稅收以外的一切收入。

　　2. 以財政收入的征收權力為標準分類，可以將財政收入分為強制性財政收入和非強制性財政收入。

　　① 強制性財政收入主要內容包括稅收收入、罰沒收入、強制公債;

　　②非強制性財政收入主要內容包括國有資產收益、自由公債收入、規(guī)費收入和其他收入。

　　3. 以財政收入來源為標準分類，包括兩種具體的分類角度：

　　一是以財政收入來源中的所有制結構為標準，將財政收入分為國有經濟的收入、集體經濟的收入、中外合資經濟收入、私營經濟收入、外商獨資經濟收入和個體經濟收入等等。

　　二是以財政收入來源中的部門結構為標準，將財政收入分為工業(yè)部門收入、農業(yè)部門收入、商業(yè)流通部門收入、建筑業(yè)收入、郵電通訊業(yè)收入等。

　　4. 以財政收入的管理權限為標準，按稅種可以將財政收入分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。

　　【例題2】下列財政收入中，不屬于政府強制征收的有(　)。(2005年多選真題)

　　A.稅收 　　　　　B.國有資產收益 C.規(guī)費收入

　　D.罰沒收入 E.捐贈收入

　　答案：BCE

　　解析：教材P64。強制性財政收入主要內容包括稅收收入、罰沒收入、強制公債;而非強制性財政收入主要內容包括國有資產收益、自由公債收入、規(guī)費收入和其他收入(如捐贈收入)等。