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　　第十一章　財(cái)政收入

　　一、財(cái)政收入形式與分類

　　(一) 財(cái)政收入的含義

　　財(cái)政收入是政府為了滿足社會(huì)公共需要，保證提供公共物品和服務(wù)，依法取得的貨幣收入。

　　(1) 財(cái)政收入是一個(gè)籌集收入的過程。

　　(2) 財(cái)政收入是指財(cái)政分配活動(dòng)的結(jié)果。

　　(3) 從財(cái)政收入以貨幣度量的意義看，它是政府為履行其職能需要而籌集的一切貨幣資金的總和。

　　取得財(cái)政收入，是政府履行職能的物質(zhì)基礎(chǔ)和前提條件。

　　(二) 財(cái)政收入的形式

　　我國財(cái)政收入由一般性財(cái)政收入和特殊性財(cái)政收入形式構(gòu)成。

　　1.一般性財(cái)政收入的形式：稅收、國有資產(chǎn)收益、政府收費(fèi)、專項(xiàng)收入、其他收入。

　　(1)稅收

　　國家憑借其政治權(quán)力向納稅人強(qiáng)制征收的收入。它是最主要的一種財(cái)政收入形式。稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性特征。稅收收入是財(cái)政收入最主要的形式。

　　【例1·單選題】稅收是國家憑借其(　)取得的財(cái)政收入。

　　A.經(jīng)濟(jì)權(quán)力

　　B.信用

　　C.政治權(quán)力

　　D.經(jīng)濟(jì)實(shí)力

　　【答案】C

　　【解析】稅收是國家憑借其政治權(quán)力取得的財(cái)政收入。

　　【例2·單選題】財(cái)政收入最主要的形式是(　)。

　　A.稅收

　　B.國有資產(chǎn)收益

　　C.政府收費(fèi)

　　D.專項(xiàng)收入

　　【答案】A

　　【解析】稅收收入是財(cái)政收入最主要的形式。

　　【例3·單選題】具有強(qiáng)制性、無償性和固定性特征的財(cái)政收入形式是(　)。

　　A.政府債務(wù)

　　B.國有資產(chǎn)收益

　　C.收費(fèi)

　　D.稅收

　　【答案】D

　　【解析】稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性特征。

　　(2)國有資產(chǎn)收益

　　國家憑借其國有資產(chǎn)所有權(quán)獲得的利潤、租金、股息、紅利、資金使用費(fèi)等收入的總稱。

　　【例1·單選題】國家以國有資產(chǎn)所有者身份，通過股息、紅利等形式取得的收入，屬于(　)。

　　A.稅收

　　B.政府收費(fèi)

　　C.國有資產(chǎn)收益

　　D.專項(xiàng)收入

　　【答案】C

　　【解析】國有資產(chǎn)收益是國家憑借其對(duì)國有資產(chǎn)所有權(quán)獲得的利潤、租金、股息、紅利、資金使用費(fèi)等收入的總稱。

　　【例2·多選題】在我國財(cái)政收入中，國有資產(chǎn)收益的具體形式包括(　)。

　　A.稅收

　　B.股息

　　C.規(guī)費(fèi)

　　D.資金使用費(fèi)

　　E.紅利

　　【答案】BDE

　　【解析】國有資產(chǎn)收益是國家憑借其對(duì)國有資產(chǎn)所有權(quán)獲得的利潤、租金、股息、紅利、資金使用費(fèi)等收入的總稱。

　　(3)政府收費(fèi)

　　是政府以特許使用權(quán)或提供直接服務(wù)為基礎(chǔ)而取得收入的形式。包括規(guī)費(fèi)和使用費(fèi)兩種。

　　(4)專項(xiàng)收入

　　是根據(jù)特定需要由國務(wù)院或者經(jīng)國務(wù)院授權(quán)由財(cái)政部門批準(zhǔn)設(shè)置、征集并納入預(yù)算管理的有專項(xiàng)用途的收入。如教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)收入、排污費(fèi)收入等。

　　【例題·多選題】屬于專項(xiàng)收入的有(　)。

　　A.使用費(fèi)

　　B.教育費(fèi)附加

　　C.基本建設(shè)收入

　　D.排污費(fèi)收入

　　E.捐贈(zèng)收入

　　【答案】BD

　　【解析】專項(xiàng)收入：教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)收入、排污費(fèi)收入等。

　　(5)其他收入

　　包括罰沒收入，利息收入、捐贈(zèng)收入、外事服務(wù)收入等。

　　2.特殊性財(cái)政收入的形式

　　(1)專用基金收入

　　指經(jīng)國家批準(zhǔn)設(shè)立的，列入預(yù)算但由各部門自行管理的各種基金收入。它通過專門的基金預(yù)算來反映。

　　(2)政府債務(wù)收入

　　指國家財(cái)政通過信用方式從國內(nèi)、國外取得的借款收入。目前我國對(duì)外公布的每年財(cái)政收入總額一般不包括政府性基金收入和政府債務(wù)收入。

　　【例題·多選題】下列財(cái)政收入形式中，屬于特殊性財(cái)政收入形式的是(　)。

　　A.稅收

　　B.政府債務(wù)收入

　　C.國有資產(chǎn)收益

　　D.專項(xiàng)收入

　　E.專用基金收入

　　【答案】BE

　　【解析】特殊性財(cái)政收入的形式：(1)專用基金收入。(2)政府債務(wù)收入。

　　(三)財(cái)政收入的分類

　　1.按財(cái)政收入來源和性質(zhì)分類

　　六類：(1)稅收收入;(2)社會(huì)保險(xiǎn)基金收入;(3)非稅收入;(4)貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入;(5)債務(wù)收入;(6)轉(zhuǎn)移性收入。

　　分類的意義：

　　(1)拓寬了收入涵蓋范圍，使收入分類更為完整;

　　(2)新的收入分類在層次上分為類、款、項(xiàng)、目四級(jí)，便于財(cái)政收入的統(tǒng)計(jì)和分析;

　　(3)有利于形成完整的政府收支預(yù)算;

　　(4)使財(cái)政收入分類更趨合理和規(guī)范，便于國際比較。

　　2.按經(jīng)濟(jì)部門分類

　　按經(jīng)濟(jì)部門劃分，可以將財(cái)政收入劃分為來自農(nóng)業(yè)、工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)和商業(yè)服務(wù)業(yè)的收入。

　　農(nóng)業(yè)是財(cái)政收入的基礎(chǔ)。

　　【例題·單選題】我國財(cái)政收入的基礎(chǔ)是(　)。

　　A.農(nóng)業(yè)

　　B.工業(yè)

　　C.交通運(yùn)輸業(yè)

　　D.商業(yè)服務(wù)業(yè)

　　【答案】A

　　【解析】農(nóng)業(yè)是財(cái)政收入的基礎(chǔ)。

　　3.按取得財(cái)政收入的依據(jù)分類

　　按取得財(cái)政收入的依據(jù)分類，可將財(cái)政收入分為政府公共財(cái)政收入和國有資產(chǎn)收入。

　　(1)政府公共財(cái)政收入是政府以社會(huì)公共事務(wù)管理者身份，依據(jù)政治權(quán)力所籌集的財(cái)政資金，包括各種稅款和行政性收費(fèi)收入。具有強(qiáng)制性、穩(wěn)定性和社會(huì)性的特征。

　　(2)國有資產(chǎn)收入是國家憑借國有資產(chǎn)所有權(quán)獲得的利潤、租金、股息、紅利、資金使用費(fèi)等收入。

　　【例題·多選題】按取得財(cái)政收入的依據(jù)可將財(cái)政收入分為(　)。

　　A.政府公共財(cái)政收入

　　B.稅收收入

　　C.國有資產(chǎn)收入

　　D.非稅收入

　　E.轉(zhuǎn)移性收入

　　【答案】AC

　　【解析】按取得財(cái)政收入的依據(jù)分類，可將財(cái)政收入分為政府公共財(cái)政收入和國有資產(chǎn)收入。

　　4.按取得收入的穩(wěn)定程度分類

　　按取得收入的穩(wěn)定程度分類，可以分為經(jīng)常性收入和臨時(shí)性收入。

　　經(jīng)常性收入包括稅收收入、經(jīng)常性的收費(fèi)收入等。臨時(shí)性收入包括債務(wù)收入、出賣公產(chǎn)收入、罰款收入等。

　　【例題·多選題】財(cái)政收入分為經(jīng)常性收入和臨時(shí)性收入，在下列選項(xiàng)中，(　)屬于臨時(shí)性收入。

　　A.稅收收入

　　B.國債收入

　　C.行政性收費(fèi)

　　D.出賣公產(chǎn)收入

　　E.罰款收入

　　【答案】BDE

　　【解析】臨時(shí)性收入包括債務(wù)收入、出賣公產(chǎn)收入、罰款收入等。

　　5.按財(cái)政收入的價(jià)值構(gòu)成分類

　　按財(cái)政收入的價(jià)值構(gòu)成分類，財(cái)政收入主要來自M(新創(chuàng)造的歸社會(huì)支配的剩余產(chǎn)品價(jià)值部分)。

　　【例題·單選題】按價(jià)值構(gòu)成分類，我國財(cái)政收入主要來源于(　)。

　　A.補(bǔ)償生產(chǎn)資料消耗的價(jià)值

　　B.活勞動(dòng)創(chuàng)造的價(jià)值

　　C.剩余產(chǎn)品價(jià)值

　　D.消費(fèi)額

　　【答案】C

　　【解析】按財(cái)政收入的價(jià)值構(gòu)成分類，財(cái)政收入主要來自新創(chuàng)造的歸社會(huì)支配的剩余產(chǎn)品價(jià)值部分。

　　6.按財(cái)政收入的管理權(quán)限分類

　　按財(cái)政收入的管理權(quán)限分類，分為中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入。

　　【例題·單選題】將財(cái)政收入分為中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入，這是按(　)進(jìn)行的分類。

　　A.財(cái)政收入的價(jià)值構(gòu)成

　　B.財(cái)政收入的管理權(quán)限

　　C.取得財(cái)政收入的依據(jù)

　　D.取得財(cái)政收入的穩(wěn)定程度

　　【答案】B

　　【解析】按財(cái)政收入的管理權(quán)限分類，財(cái)政收入分為中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入。

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