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2013經(jīng)濟師考試《初級財政稅收》知識點:第7章

第 1 頁:第一節(jié) 企業(yè)所得稅
第 2 頁:第二節(jié) 個人所得稅

第二節(jié) 個人所得稅

  征稅對象:

  1、工資、薪金所得;2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;3、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;4、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的所得;5、勞務報酬所得;6、稿酬所得;7、特許權使用費所得;8、利息、股息、紅利所得;9、財產(chǎn)租賃所得;10、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;11、偶然所得;12、經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。

  稅率:

  個人所得稅按所得項目不同分別適用超額累進稅率和比例稅率。

  1、工資、薪金所得:適用5%~45%的超額累進稅率

  2、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,適用超額累進稅率,稅率為5%---35%。

  3、勞務報酬所得,適用比例稅率,稅率為20%。

  4、稿酬所得 適用比例稅率,稅率為20%,并按應納稅額減征30%。實際稅率為14%。

  5、特許權使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為20%。

  儲蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得,暫免征收個人所得稅。

  計稅依據(jù)——應納稅所得額:

  工資、薪金所得

  1、對于在中國境內(nèi)任職、受雇的中國公民,其每月工資、薪金收入額允許減除2000元費用,余額為應納稅所得額。

  2、對于以下四種人員,其每月的工資、薪金收入,在統(tǒng)一減除2 000元費用的基礎上,再允許減除2800元的附加減除費用:

  (1)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員;

  (2)應聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家;

  (3)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人;

  (4)國務院財政、稅務主管部門確定的其他人員。

  3、在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的,應納稅所得額應合并計算。

  個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

  以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用以及損失后的余額,為應納稅所得額。  對企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

  以每一納稅年度的收入總額,減除必要費用后的余額,為應納稅所得額。

  必要費用,是指按月減除2000元。

  勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得

  (1)每次收入不超過4000元的,減除費用800元,余額為應納稅所得額。

  (2)每次收入4000元以上的,減除20%的費用,余額為應納稅所得額。

  利息、股息、紅利所得;偶然所得和其他所得

  以每次收入額為應納稅所得額

  公益事業(yè)捐贈扣除

  個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈,捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額的30%的部分,可以從其應納稅所得額中扣除。

  應納稅額的計算:

  (一)個人所得稅應納稅額的計算公式

  分項應納稅額=分項應納稅所得額×適用稅率

  (二)個人所得稅的稅收抵免規(guī)定

  納稅人從中國境外取得的所得,準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額,但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照中國稅法規(guī)定計算的應納稅額。

  超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中扣除,但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)抵免限額的余額中補扣,補扣期限最長不得超過5年。

  稅收優(yōu)惠:

  (一)免納個人所得稅

  (二)經(jīng)批準可以減征個人所得稅

  1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

  2、因嚴重自然災害造成重大損失的。

  3、其他經(jīng)國務院財政部門批準減稅的。

  征收管理:

  1、自行納稅申報的納稅義務人

  (1)年所得12萬元以上的;

  (2)從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;

  (3)從中國境外取得所得的;

  (4)取得應納稅所得,沒有扣繳義務人的;

  (5)國務院規(guī)定的其他情形。

  自行納稅申報的納稅期限

  (1)年所得12萬元以上的納稅人,在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務機關辦理納稅申報。

  (2)個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款,分月預繳的,納稅人在每月終了之后7日內(nèi)辦理納稅申報;分季預繳的,納稅人在每個季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報。納稅年度終了后,納稅人在3個月內(nèi)進行匯算清繳。

  (3)納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的,自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報;在1個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的,在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報預繳,納稅年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。

  (4)從中國境外取得所得的納稅人,應當在年度終了后30日內(nèi),向稅務機關報送納稅申報。

  (5)除上述情況外,納稅人取得其他各項所得須申報納稅的,在取得所得的次月7日內(nèi)向主管稅務機關辦理申報納稅。

  (二)代扣代繳

  1、扣繳義務人

  個人所得稅,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。對扣繳義務人所扣繳的稅款,付給2%的手續(xù)費。

  2、申報地點 其主管稅務機關辦理申報。

  3、申報期限 次月7日內(nèi)繳入國庫。

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