第五節(jié) 稅收管理

　　稅收征收管理：

　　(一)稅收管理體制

　　稅收管理體制是指在中央與地方，以及地方各級政府之間劃分稅收管理權(quán)限的一種制度。稅收管理權(quán)限包括兩個方面：

　　1. 稅收立法權(quán)：稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)、公布權(quán)。

　　2. 稅收管理權(quán)：稅種的開征與停征權(quán)、稅法的解釋權(quán)、稅目的增減與稅率的調(diào)整權(quán)、減免稅的審批權(quán)。

　　(二)我國稅務管理機構(gòu)的設置及其職能劃分：

　　1、國家稅務局系統(tǒng)主要負責征收管理的稅種：增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維護建設稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，證券交易稅(未開征)，中央稅的滯補罰收入。

　　2、地方稅務局系統(tǒng)主要負責征收管理的稅種

　　3、海關系統(tǒng)負責征稅和管理的項目有關稅、行李和郵遞物品進口稅，同時負責代征進出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅。

　　(三)中央政府與地方政府稅收收入劃分

　　1. 中央政府固定收入：消費稅(包括進口環(huán)節(jié)海關代征的部分)、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)的增值稅。

　　2. 地方政府固定收入：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。

　　3. 中央政府與地方政府共享收入：增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、印花稅。

　　稅收管理制度：

　　(一)稅務登記

　　1、設立稅務登記

　　辦理設立稅務登記的地點：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，在其經(jīng)營所在地稅務機關進行申報辦理稅務登記。申報辦理稅務登記的時限要求：(30日)

　　2、變更稅務登記

　　適用范圍：改變納稅人名稱、法定代表人的;改變住所、經(jīng)營地點的(不含改變主管稅務機關);改變經(jīng)營性質(zhì)或企業(yè)類型的;改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的;改變產(chǎn)權(quán)關系的;改變注冊資金的。

　　時限要求：(30日)

　　3、注銷稅務登記

　　適用范圍：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的;納稅人被工商管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，納稅人因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)關系變更而涉及改變主管稅務機關的，納稅人發(fā)生的其他應辦理注銷稅務登記情況的。

　　時限要求：不需要在工商管理機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記;

　　4、扣繳稅款登記

　　對負有代扣代繳、代收代繳義務的單位和個人，應當于履行扣繳義務之日起30日內(nèi)，向所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。

　　(二)賬簿憑證管理

　　1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自其領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照規(guī)定設置賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬和其他賬簿。

　　2、扣繳義務應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

　　3、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送主管稅務機關備案。

　　(三)納稅申報

　　1、納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定定期就計算繳納稅款的有關事項向稅務機關提出的書面報告。

　　2、納稅申報方式

　　(1)直接申報：是納稅人直接到稅務機關辦理納稅申報，這是目前最主要的納稅申報方式 (2)郵寄申報(3)數(shù)據(jù)電文申報。

　　(四) 稅款征收

　　1、查賬征收 2、查定征收 3、查驗征收 4、定期定額征收 5、委托代征稅款。

　　(五)稅務違法行為的法律責任

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