11.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列票據(jù)記載日期中，屬于必須記載事項的是( )。

　　A.承兌日期

　　B.保證日期

　　C.出票日期

　　D.背書日期

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項A：匯票上未記載承兌日期的，應(yīng)當以收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)的最后一日為承兌日期;(2)選項B：保證人在票據(jù)或粘單上未記載保證日期的，出票日期為保證日期;(3)選項D：背書未記載日期的，視為在票據(jù)到期日前背書。

　　12.甲公司向乙企業(yè)購買一批原材料，開出一張票面金額為30萬元的銀行承兌匯票。出票日期為2月10日，到期日為5月10日。4月6日，乙企業(yè)持此匯票及有關(guān)發(fā)票和原材料發(fā)運單據(jù)復印件向銀行辦理了貼現(xiàn)。已知同期銀行年貼現(xiàn)率為3.6%，一年按360天計算，貼現(xiàn)銀行與承兌銀行在同一城市。根據(jù)票據(jù)法律制度的有關(guān)規(guī)定，銀行實付乙企業(yè)貼現(xiàn)金額為( )元。

　　A.301680

　　B.298980

　　C.298950

　　D.298320

　　【答案】B

　　【解析】實付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1日的利息計算。本題中貼現(xiàn)日是4月6日，匯票到期前1日是5月9日，一共是34天。企業(yè)從銀行取出的金額=300000-300000×3.6%×(34÷360)=298980(元)。

　　13.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的是( )。

　　A.出租房屋

　　B.提供保險服務(wù)

　　C.機器維修

　　D.土地租賃

　　【答案】C

　　【解析】選項ABD：應(yīng)當征收營業(yè)稅。

　　14.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，需要計算繳納消費稅的是( )。

　　A.汽車專賣店銷售小汽車

　　B.珠寶店進口鉆石飾品

　　C.煙草專賣店零售卷煙

　　D.酒廠委托加工白酒

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項A：生產(chǎn)銷售小汽車時，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當計算繳納消費稅，汽車專賣店零售小汽車時不需要再繳納消費稅;(2)選項B：珠寶店進口鉆石飾品時不需要繳納消費稅，零售鉆石飾品時應(yīng)當計算繳納消費稅;(3)選項C：卷煙的消費稅可能發(fā)生在生產(chǎn)、委托加工、進口和批發(fā)環(huán)節(jié)，零售卷煙不需要再繳納消費稅;(4)選項D：委托加工白酒，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅;委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。

　　15.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，委托加工收回的應(yīng)稅消費品的已納稅款可以扣除的是( )。

　　A.以委托加工收回的已稅小汽車為原料生產(chǎn)的小汽車

　　B.以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品

　　C.以委托加工收回的已稅珠寶、玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾

　　D.以委托加工收回的已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項AD：委托加工收回的應(yīng)稅消費品的已納稅款可以扣除的范圍中不包括小汽車和白酒;(2)選項C：委托加工收回的已稅珠寶、玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石，可以抵扣委托加工環(huán)節(jié)已納的消費稅;但是，納稅人用委托加工收回的已稅珠寶、玉石為原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，在計稅時一律不得扣除委托加工收回的珠寶、玉石原料的已納消費稅稅款。

　　16.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銷售貨物確認收入實現(xiàn)時間的表述中，正確的是( )。

　　A.銷售商品采用托收承付方式的，在簽訂合同時確認

　　B.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在銷售時確認

　　C.銷售商品采用預收款方式的，在發(fā)出商品時確認

　　D.銷售商品需要安裝的，在商品發(fā)出時確認

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項A：銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入;(2)選項B：銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入;(3)選項D：銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入;如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。

　　17.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許按照稅法規(guī)定的標準扣除的是( )。

　　A.稅收滯納金

　　B.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費

　　C.非廣告性質(zhì)的贊助支出

　　D.企業(yè)所得稅稅款

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項ACD：均不得在稅前扣除;(2)選項B：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

　　18.甲汽車專賣店購入小汽車12輛，根據(jù)車輛購置稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)當由甲汽車專賣店作為納稅人繳納車輛購置稅的是( )。

　　A.將其中6輛銷售給客戶

　　B.將其中2輛作為董事長、總經(jīng)理的專用轎車

　　C.將其中1輛贈送給乙企業(yè)

　　D.庫存3輛尚未售出

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項A：應(yīng)當由購買方繳納車輛購置稅;(2)選項B：甲汽車專賣店屬于“購買并自用”，應(yīng)當繳納車輛購置稅;(3)選項C：應(yīng)當由受贈方繳納車輛購置稅;(4)選項D：購入待售車輛不需要繳納車輛購置稅，待進一步處置時再行確定納稅人、繳納車輛購置稅。

　　19.某貨運公司2013年年初擁有載貨汽車10輛、掛車5輛，整備質(zhì)量均為20噸;擁有乘用車5輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車年基準稅額每噸40元，乘用車年基準稅額為每輛360元。根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，該公司2013年應(yīng)繳納車船稅( )元。

　　A.9400

　　B.10200

　　C.11800

　　D.12000

　　【答案】C

　　【解析】(1)掛車按照貨車稅額的50%計算車船稅;(2)該公司2013年應(yīng)繳納車船稅=10×20×40+5×20×40×50%+5×360=11800(元)。

　　20.甲煙草公司從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購一批煙葉，不含價外補貼的收購價款為226萬元。已知，價外補貼為煙葉收購價款的10%，煙葉稅稅率為20%，增值稅稅率為13%。根據(jù)煙葉稅法律制度的規(guī)定，甲煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅稅額為( )。

　　A.226÷(1+13%)×(1+10%)×20%=44(萬元)

　　B.226×(1+10%)×20%=49.72(萬元)

　　C.226×(1+13%)×20%=51.08(萬元)

　　D.226÷(1+13%)×20%=40(萬元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購價款×(1+10%)×20%=226×(1+10%)×20%=49.72(萬元);(2)煙葉收購價款不含增值稅，不需要價稅分離。

　　21.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是( )。

　　A.政府向企業(yè)出讓國有土地使用權(quán)

　　B.企業(yè)將閑置房產(chǎn)出租

　　C.企業(yè)之間交換房產(chǎn)

　　D.對房地產(chǎn)進行重新評估而產(chǎn)生的評估增值

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項A：土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，對出讓國有土地使用權(quán)的行為不征稅;(2)選項B：房地產(chǎn)的出租，不屬于土地增值稅的征稅范圍;(3)選項C：房地產(chǎn)的交換行為，屬于土地增值稅的征稅范圍;(4)選項D：國有企業(yè)在清產(chǎn)核資時對房地產(chǎn)進行重新評估而產(chǎn)生的評估增值，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　22.北京市某企業(yè)2014年7月轉(zhuǎn)讓一塊未經(jīng)開發(fā)的土地使用權(quán)，取得收入2000萬元，支付相關(guān)稅費110萬元。2014年3月取得該土地使用權(quán)時支付地價款1000萬元，取得土地使用權(quán)時發(fā)生相關(guān)稅費60萬元。根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)計算繳納土地增值稅時的“土地增值額”為( )萬元。

　　A.2000-1000=1000

　　B.2000-110-1000=890

　　C.2000-110-1000-60=830

　　D.2000-1000-60=940

　　【答案】C

　　【解析】(1)納稅人在取得土地使用權(quán)時按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)登記、過戶手續(xù)費和契稅(60萬元)，應(yīng)計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”(1000+60=1060)，準予扣除;(2)納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、印花稅(110萬元)，準予扣除;(3)土地增值額=2000-110-1000-60=830(萬元)。

　　23.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過( )。

　　A.3個月

　　B.6個月

　　C.1年

　　D.3年

　　【答案】B

　　【解析】稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。

　　24.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人向稅務(wù)機關(guān)遞交申領(lǐng)增值稅發(fā)票申請單，( )內(nèi)可以領(lǐng)到增值稅發(fā)票領(lǐng)購簿。

　　A.5天

　　B.7天

　　C.10天

　　D.15天

　　【答案】A

　　【解析】主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。

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