(二)所得稅

　　1.計稅依據。企業(yè)所得稅的計稅依據為應納稅所得額。計算公式為：

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-彌補以前年度虧損

　　1)收入總額。是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括：銷售貨物收入;提供勞務收入;轉讓財產收入;股息、紅利等權益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權使用費收入;接受捐贈收入;其他收入。

　　2)不征稅收入。①財政撥款;②依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;③國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　3)免稅收入。①國債利息收入;②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;③在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益;④符合條件的非營利組織的收入。

　　4)各項扣除。①企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。②企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　5)彌補以前年度虧損。根據利潤的分配順序，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，在連續(xù)5年內可以用稅前利潤彌補進行彌補。

　　6)在計算應納稅所得額時，不得扣除的支出：①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;②企業(yè)所得稅稅款;③稅收滯納金;④罰金、罰款和被沒收財物的損失;⑤允許扣除范圍以外的捐贈支出;⑥贊助支出;⑦未經核定的準備金支出;⑧與取得收入無關的其他支出。

　　(2)稅率。企業(yè)所得稅實行25%的比例稅率。對于非居民企業(yè)取得的應稅所得額，適用稅率為20%。

　�、俜蠗l件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。②國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。③此外，企業(yè)的下列所得可以免征、減征企業(yè)所得稅：從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得;從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得;從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得;符合條件的技術轉讓所得。

　　(一) 城市維護建設稅與教育費附加

　　1. 城市維護建設稅

　　計稅依據和稅率：納稅人實際繳納的“三稅(營業(yè)稅、消費稅和增值稅)”稅額;城市7%，縣鎮(zhèn)5%，農村1%。

　　2. 教育費附加：納稅人實際繳納的“三稅(營業(yè)稅、消費稅和增值稅)”稅額;稅率為3%。

　　(二) 房產稅

　　計稅依據和稅率

　　(1) 從價計征：計稅依據是房產原值一次減除10%～30%的扣除比例后的余值，稅率為1.2%。

　　需要注意的特殊問題：

　　1)以房產聯(lián)營投資的，房產稅計稅依據應區(qū)別對待：

　�、僖苑慨a聯(lián)營投資，共擔經營風險的，按房產余值為計稅依據計征房產稅;

　　②以房產聯(lián)營投資，不承擔經營風險，只收取固定收入的，實際是以聯(lián)營名義取得房產租金，因此，應由出租方按租金收入計征房產稅。

　　2)融資租賃房屋的，以房產余值為計稅依據計征房產稅，租賃期內該稅的納稅人，由當地稅務機關根據實際情況確定。

　　3)新建房屋空調設備價值計入房產原值的，應并入房產稅計稅依據計征房產稅。

　　(2)從租計征

　　計稅依據為房產租金收入，稅率為12%，對個人按市場價格出租的居民住房，暫按4%稅率征收房產稅。

　　(三) 城鎮(zhèn)土地使用稅：以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，采用定額稅率。

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