(五)PFI方式

　　PFI方式的核心旨在增加包括私營企業(yè)參與的公共服務或者是公共服務的產(chǎn)出大眾化。

　　1. 典型模式：1)在經(jīng)濟上自立的項目(政府財政不支持，但政策支持);2)向公共部門出售服務的項目;3)合資經(jīng)營項目

　　2. 優(yōu)點：1)適用范圍廣泛;2)吸引民間資本緩解財政壓力;3)吸引先進管理技術和方法，合理配置資源;4)政府公共項目投融資和建設管理方式的制度創(chuàng)新，是PFI最大的優(yōu)勢。

　　3. 比較：

　　(1) 適用領域：BOT用于基礎設施或市政設施;PFI更廣泛。

　　(2) 合同類型：BOT采用的是特許經(jīng)營合同，PFI是服務合同。

　　(3) 承擔風險：BOT中私營企業(yè)不參與設計，設計風險政府承擔，PFI參與設計承擔此風險。

　　(4) 合同期滿處理方式：BOT合同期滿無償移交政府，PFI保持運營。

　　注：需要設立SPC的：ABS、TOT;政府對擬建項目具有完全控制權的：ABS、TOT; 能夠引入國外先進管理和技術的：BOT、TOT

　　與工程項目有關的稅收及保險規(guī)定

　　一. 稅收

　　(一) 營業(yè)稅

　　作為營業(yè)稅納稅義務人的單位是指發(fā)生應稅行為、并向對方收取貨幣、貨物和其他經(jīng)濟利益的單位，無論其是否獨立核算，均為營業(yè)稅的納稅義務人。

　　2. 納稅對象

　　包括在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)三個方面：

　　(1)提供應稅勞務。主要包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)和服務業(yè)等7項。

　　(2)轉讓無形資產(chǎn)。是指轉讓無形資產(chǎn)的所有權或使用權。具體包括轉讓土地使用權、商標權、專利權、非專利技術、著作權和商譽等。

　　(3)銷售不動產(chǎn)。是指有償轉讓不動產(chǎn)所有權。具體包括銷售建筑物或構筑物、銷售其他土地附著物;單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn);以不動產(chǎn)投資入股，在轉讓該項股權時，也視同銷售不動產(chǎn)。

　　3. 計稅依據(jù)和稅率

　　(1)計稅依據(jù)。我國營業(yè)稅計稅依據(jù)為計稅營業(yè)額。營業(yè)稅屬于價內稅，建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定如下：

　　1)總承包企業(yè)將工程分包時，以全部承包額減去付給分包單位價款后的余額為營業(yè)額;

　　2)從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的，無論是“包工包料”還是“包工不包料”，營業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動力的價格;從事安裝工程作業(yè)的，凡安裝的設備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設備價款營業(yè)額;

　　3)自建自用的房屋不納營業(yè)稅;自建房屋對外銷售(不包括個人自建自用住房銷售)的，其自建行為應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅;

　　4)單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權作價后的余額為營業(yè)額。

　　(2)稅率。營業(yè)稅實行差別比例稅率。 交通運輸業(yè) 3%建筑業(yè) 3%金融保險業(yè) 3%郵電通信業(yè) 3%文化體育業(yè) 5%娛樂業(yè) 5%~20%服務業(yè) 5%轉讓無形資產(chǎn) 5%銷售不動產(chǎn) 5%

　　4. 應納稅額計算

　　營業(yè)稅應納稅額一般根據(jù)計稅營業(yè)額和適用稅率計算，基本計算公式為：

　　應納稅額=計稅營業(yè)額×適用稅率 (3.4.1)

　　基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預制構件、其他構件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應在移送使用時征收增值稅。但對其在建筑現(xiàn)場制造的預制構件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

　　5. 納稅地點

　　(1)納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。

　　(2)納稅人轉讓無形資產(chǎn)應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人轉讓、出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅。

　　(3)納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報納稅。

　　6.營改增稅率：有形動產(chǎn)租賃服務17%，交通運輸服務11%，現(xiàn)代服務業(yè)6%，財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務為零。

　　(二)所得稅

　　1.計稅依據(jù)。企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應納稅所得額。計算公式為：

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-彌補以前年度虧損

　　1)收入總額。是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括：銷售貨物收入;提供勞務收入;轉讓財產(chǎn)收入;股息、紅利等權益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權使用費收入;接受捐贈收入;其他收入。

　　2)不征稅收入。①財政撥款;②依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;③國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　3)免稅收入。①國債利息收入;②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;③在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益;④符合條件的非營利組織的收入。

　　4)各項扣除。①企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。②企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　5)彌補以前年度虧損。根據(jù)利潤的分配順序，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，在連續(xù)5年內可以用稅前利潤彌補進行彌補。

　　6)在計算應納稅所得額時，不得扣除的支出：①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;②企業(yè)所得稅稅款;③稅收滯納金;④罰金、罰款和被沒收財物的損失;⑤允許扣除范圍以外的捐贈支出;⑥贊助支出;⑦未經(jīng)核定的準備金支出;⑧與取得收入無關的其他支出。

　　(2)稅率。企業(yè)所得稅實行25%的比例稅率。對于非居民企業(yè)取得的應稅所得額，適用稅率為20%。

　　①符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。②國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。③此外，企業(yè)的下列所得可以免征、減征企業(yè)所得稅：從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得;從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得;從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得;符合條件的技術轉讓所得。

關注"考試吧造價工程師"官方微信，獲取最新資訊、最新試題、內部資料等信息!

造價師視頻題庫【手機題庫下載】｜微信搜索"考試吧造價工程師"

　　相關推薦：

　　2016年造價工程師考試《各科目》天天做題匯總

　　考試吧：2016造價工程師《各科目》綜合試題匯總

　　2016年造價工程師考試科目特點及題型題量

　　造價工程師報名：2016年造價工程師考試報名策略

　　經(jīng)驗分享：2016造價工程師考試備考十大學習法