一級(jí)建造師考試《建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)》精講講義(十二)

　　現(xiàn)金流量表的作用及結(jié)構(gòu)

　　IZl02084 掌握現(xiàn)金流量表的作用及結(jié)構(gòu)

　　一、現(xiàn)金流量表的概念及作用

　　( 一 ) 現(xiàn)金流量表的概念

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流人和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　( 二 ) 現(xiàn)金流量表的作用

　　資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　1.可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，有助于使用者對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況做出客觀評(píng)價(jià)

　　2.有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力

　　3.可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展情況

　　二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)及基本要求

　　( 一 ) 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

　　現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款以及現(xiàn)金等價(jià)物。

　　1. 現(xiàn)金

　　具體包括 : 庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

　　存在金融機(jī)構(gòu)中的款項(xiàng)中不能隨時(shí)用于支付的存款不作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金。例如，不能隨時(shí)用于支付的定期存款。但提前通知金融機(jī)構(gòu)便可支取的定期存款，則包括在現(xiàn)金范圍內(nèi)。

　　2. 現(xiàn)金等價(jià)物

　　是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為巳知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的短期投資。

　　現(xiàn)金等價(jià)物是短期投資 , 但并不是所有的短期投資都是現(xiàn)金等價(jià)物。

　　作為現(xiàn)金等價(jià)物的短期技資必須同時(shí)滿足四個(gè)條件：

　　(1) 期限短。一般指從購(gòu)買日起 , 三個(gè)月到期。

　　(2) 流動(dòng)性強(qiáng)。

　　(3) 易于轉(zhuǎn)換為己知金額的現(xiàn)金。

　　(4) 價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物，例如，準(zhǔn)備 3 個(gè)月內(nèi)出售的短期股票投資就不是現(xiàn)金等價(jià)物。

　　( 二 ) 現(xiàn)金流量表的基本要求

　　1. 現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)現(xiàn)金流量。

　　2. 現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出總額列報(bào)。

　　但下列各項(xiàng)可以按照凈額列報(bào) :

　　(1) 代客戶收取或支付的現(xiàn)金

　　(2) 周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短項(xiàng)目的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出

　　(3) 金融企業(yè)的有關(guān)項(xiàng)目，包括短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業(yè)存款和存放同業(yè)款項(xiàng)的存取、向其他金融企業(yè)拆借資金以及證券的買人與賣出等。

　　3. 自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)索賠等特殊項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)。

　　4.匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列報(bào)。

　　三、現(xiàn)金流量的分類

　　現(xiàn)金流量分為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量