一級建造師考試《建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)》精講講義(八)

　　(三) 借貸記賬法的試算平衡

　　1. 發(fā)生額平衡法

　　全部賬戶借方發(fā)生額合計=全部賬戶貸方發(fā)生額合計

　　2. 余額平衡法

　　全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計

　　通過所有賬戶借貸兩方本期發(fā)生額和期末余額的試算，如果借貸兩方金額相等，則可以認(rèn)為賬戶記錄基本正確;反之;如果借貸兩方金額不相等，則表明賬戶記錄已發(fā)生錯誤。

　　會計憑證及會計賬簿

　　IZl02016 了解會計憑證及會計賬簿

　　一、會計憑證

　　( 一 ) 會計憑證及其作用

　　會計憑證簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記脹簿的依據(jù)。

　　( 二 ) 會計憑證的種類

　　會計憑證按照填制程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證。

　　1. 原始憑證

　　原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的文件，是會計核算的原始資料和填制記賬憑證的依據(jù)。

　　凡是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的各種單證均不能作為原始憑證據(jù)以記賬，比如購銷合同、銀行對賬單等。

　　原始憑證按其取得的來源不間 , 分為外來原始憑證和自制原始憑證。

　　原始憑證必須具備以下基本內(nèi)容 : 原始憑證的名稱;填制憑證的日期及編號;接受憑證單位名稱;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額;填制憑證單位名稱或者填制人姓名;經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。

　　2. 記賬憑證

　　編制會計分錄即編制記賬憑證，就意味著對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作會計確認(rèn)，為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)記入賬戶提供依據(jù)。是登記賬簿的直接依據(jù)。

　　記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容 : 記賬憑證的名稱;填制憑證的日期及編號;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要;記賬符號、會計科目和金額;所附原始憑證的張數(shù);填制憑證單位的名稱和有關(guān)人員簽字或者蓋章。

　　二、會計科目

　　所謂會汁科目，是對會計要素進(jìn)行分類的項目。

　　會計科目就是按照會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類，并以 此為依據(jù)設(shè)置賬戶，分類地、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動情況，再通過整理和匯總等方法，反映會計要素的增減變動及其結(jié)果，從而提供各種有用的數(shù)據(jù)和信息。

　　三、計賬簿

　　( 一 ) 會計賬簿及其作用

　　1. 會計賬簿是系統(tǒng)歸納、積累會計資料的工具

　　2. 會計賬簿是考核經(jīng)營成果 , 進(jìn)行會計監(jiān)督的重要依據(jù)

　　3. 會計賬得是編制財務(wù)會計報告的主要資料來源

　　(二) 會計賬簿的種類

　　1. 按賬簿用途不同分為：序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。

　　序時賬簿也稱日記賬 ，又可分為特種日記賬和普通日記賬。

　　分類賬簿，按其反映內(nèi)容的詳細(xì)程度不同，又可分為總分類賬和明細(xì)分類賬。

　　備查賬薄也稱輔助賬簿