第三節(jié)　基金會計(jì)核算

　　基金管理公司是證券投資基金會計(jì)核算的責(zé)任主體，對所管理的基金應(yīng)當(dāng)以每只基金為會計(jì)核算主體，獨(dú)立建賬、獨(dú)立核算，保證不同基金在名冊登記、賬戶設(shè)置、資金劃撥、財(cái)簿記錄等方面相互獨(dú)立。

　　一、基金會計(jì)核算的特點(diǎn)

　　(一) 會計(jì)主體是證券投資基金;

　　(二) 會計(jì)分期細(xì)化到日。目前，我國的基金會計(jì)核算均已細(xì)化到日，每日都要細(xì)化報(bào)表提供保值;

　　(三)基金持有的金融資產(chǎn)和承擔(dān)的金融負(fù)債通常歸類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。

　　二、基金會計(jì)核算的主要內(nèi)容

　　1.證券和衍生工具交易及其清算的核算;2.持有證券的上市公司行為的核算;

　　3.各類資產(chǎn)的利息核算;4.基金費(fèi)用的核算;5.開放式基金份額變化的核算;

　　6.基金資產(chǎn)估值的核算;7.本期利潤及利潤分配的核算;8.基金財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告;9.基金會計(jì)核算的復(fù)核。

　　第四節(jié)　基金財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析

　　一、基金財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的目的

　　基金財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是指基金對外提供的反應(yīng)基金某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。

　　基金財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和凈值變動表。附注包括重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)、會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更以及差錯更正的說明、報(bào)表重要項(xiàng)目的說明和關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等內(nèi)容。

　　一般而言，基金財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析可以達(dá)到以下目的：評價基金過去的經(jīng)營業(yè)績及投資管理能力;通過分析基金現(xiàn)時的資產(chǎn)配置及投資組合狀況了解基金的投資狀況;預(yù)測基金未來的發(fā)展趨勢，為基金投資者的投資決策提供依據(jù)。

　　二、基金財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表分析

　　(一)基金持倉結(jié)構(gòu)分析;

　　股票投資占基金凈值的比例

　　債券投資占基金凈值的比例

　　銀行存款等現(xiàn)金類資產(chǎn)占基金凈值的比例

　　某行業(yè)投資占股票投資的比例

　　(二)基金盈利能力和分紅能力分析;

　　(三)基金收入情況分析;

　　利息收入，投資收益，公允價值變動損益和其他收入。

　　分析基金的收入結(jié)構(gòu)可以了解基金的投資情況。

　　(四)基金費(fèi)用情況分析;

　　(五)基金份額變動分析;

　　(六)基金投資風(fēng)格分析。

　　持倉集中度，持倉股本規(guī)模分析，持倉成長性分析。

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