(二)審核下一年度的人力資源管理費用預算

　　圖2—7 人力資源管理費用預算過程圖

　　在審核下一年度的人力資源管理費用預算時，先將本年度的費用預算和上一年度的費用預算，以及上一年度費用結(jié)算和當年已發(fā)生的費用結(jié)算情況統(tǒng)計清楚，然后比較分析，從預算與結(jié)算的比較結(jié)果，分析費用使用趨勢。再結(jié)合上一年度和當年生產(chǎn)經(jīng)營狀況以及下一年預期的生產(chǎn)經(jīng)營狀況狀態(tài)進行分析，參見圖2—7。

　　(三)預算人力資源管理費用

　　預算人力資源管理費用(人力成本)在企業(yè)經(jīng)營預算中的額度，以保證企業(yè)的支付能力和員工利益的實現(xiàn)。企業(yè)在做經(jīng)營預算中，有兩個公式，也就是兩種模式：

　　收入一利潤=成本

　　收入一成本=利潤

　　這兩個公式代表了兩種經(jīng)營思想，第一個公式實際上表達了“算了再干”，也就是企業(yè)在預測市場狀況后，應(yīng)得到總收入，首先保證股東的利益(利潤)，當然利潤也是合情合理的，而不能竭澤而漁，這主要是為了控制成本，不得浪費。余下的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本。第二個公式實際上表達了“干了再算’’的思想，也就是企業(yè)在預測了市場狀況后應(yīng)得到的總收入，首先扣除企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，對于股東的利益是剩下多少是多少。在這兩個公式中，成本與利潤之間呈現(xiàn)出的是此消彼長的反比狀態(tài)。這兩個公式不是截然分開，而是交互使用，但趨勢是：收入一利潤=成本，在企業(yè)經(jīng)營預算中起主導作用，它體現(xiàn)了預算的嚴肅性、嚴謹性和嚴格性，使企業(yè)有序經(jīng)營，而防止了人為的隨意性。企業(yè)經(jīng)營成本的具體構(gòu)成，如表2—5所示。

　　從表2—5可以看出：人力資源管理費用是企業(yè)的直接成本，它是影響企業(yè)能否正常經(jīng)營的關(guān)鍵因素之一。

　　人力資源管理費用在直接成本中占多大的比例，在總成本中又占多大的份額呢?依據(jù)各企業(yè)的性質(zhì)和經(jīng)營觀念的不同存在較大差異，如生產(chǎn)型的企業(yè)，人力資源管理費用比例就低于科研生產(chǎn)型企業(yè)，而商業(yè)型企業(yè)的人力資源管理費用又低于生產(chǎn)型企業(yè)的人力資源管理費用。再如，采取成本領(lǐng)先戰(zhàn)略的企業(yè)，人力資源管理費用比例低于采取產(chǎn)品差別化戰(zhàn)略的企業(yè);而采取產(chǎn)品差別化戰(zhàn)略的企業(yè)又比采取市場焦點戰(zhàn)略的企業(yè)要低。這是一般性的規(guī)律，并不排除例外或特殊的情況。

　　人力資源管理費用在直接成本或企業(yè)總成本中占多少比例和份額沒有統(tǒng)一的定式，各個企業(yè)要按上述要點和具體情況作具體分析�？傊�，企業(yè)要根據(jù)對外具有競爭性、對內(nèi)具有公平性的原則，有效地控制住工資增長水平以及人力資源管理費用的比例，使人力資源管理費用能適應(yīng)人力資源戰(zhàn)略發(fā)展需要。

　　最后，審核人力資源管理費用預算，也應(yīng)與人力資源規(guī)劃工作結(jié)合起來。因為，費用預算的審核，實質(zhì)是對企業(yè)人員的結(jié)構(gòu)和數(shù)量的審核，因為人力資源管理費用的總預算是由人力資源規(guī)劃和企業(yè)人員工資水平兩個重要因素決定的。

　　三、審核人力資源管理部門的費用預算

　　根據(jù)人力資源管理的職能和國家有關(guān)規(guī)定，人力資源管理部門要開展一系列活動，才能履行其職責，實現(xiàn)其功能。因此，人力資源管理部門圍繞其日常業(yè)務(wù)二[作，在實施管理過程中必須有一定的費用保障。這些費用是人力資源管理部門自身活動和建設(shè)的需要。

　　在審核這部分費用時，首先要認真分析人力資源管理各方面活動及其過程，然后確定在這些活動及其過程中，都需要哪些資源、需要多少資源給予支持(如：人力資源、財務(wù)資源、物質(zhì)資源)。以某個公司人事部門為例，其職責范圍內(nèi)的活動以及所需費用項目，如表2—6所示。對這些費用按公司財務(wù)科目分類，分別統(tǒng)計核實，納入相關(guān)會計科目賬戶。

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