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　　第二章　人力資源規(guī)劃

　　第四節(jié) 審核人力資源管理費(fèi)用預(yù)算

　　一、審核人力資源管理費(fèi)用預(yù)算的基本程序

　　人力資源管理費(fèi)用預(yù)算是企業(yè)在一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營周期(一般為一年)內(nèi)，人力資源全部管理活動(dòng)預(yù)期的費(fèi)用支出的計(jì)劃。人力資源管理費(fèi)用預(yù)算作為企業(yè)整體預(yù)算的重要組成部分，關(guān)系到企業(yè)整體預(yù)算的準(zhǔn)確性、完整性和嚴(yán)肅性。

　　因此，在編制和審核人力資源管理費(fèi)用時(shí)必須慎之又慎，千萬馬虎不得。一旦企業(yè)的預(yù)算被董事會(huì)批準(zhǔn)，如果發(fā)現(xiàn)存在紕漏，再予糾正是相當(dāng)困難的。審核人力資源管理費(fèi)用預(yù)算是最后一關(guān)，必須認(rèn)真按照規(guī)定的程序，縝密思考并仔細(xì)審核。下面以某公司人力資源管理費(fèi)用預(yù)算表為例進(jìn)行分析，如表2-4所示

　　通過表2—4，可以了解審核人力資源管理費(fèi)用預(yù)算的基本運(yùn)作程序。

　　(一)審核下一年度的人力資源管理費(fèi)用預(yù)算

　　在審核下一年度的人力資源管理費(fèi)用預(yù)算時(shí)，首先要檢查項(xiàng)目是否齊全，尤其是那些子項(xiàng)目。比如工資項(xiàng)目下的工資、加班工資、輪班津貼、崗位津貼、獎(jiǎng)金等等。不同的企業(yè)有不同的子項(xiàng)目。再如基金項(xiàng)目包括勞動(dòng)保險(xiǎn)福利基金、養(yǎng)老儲(chǔ)備金、員工醫(yī)療費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、目常教育基金、住房基金、工會(huì)基金等，這些子項(xiàng)目一般都是根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置的。其他項(xiàng)目下一般是指屬于人力資源管理費(fèi)用范圍，不屬于工資與基金項(xiàng)目下的費(fèi)用，如非獎(jiǎng)勵(lì)基金的獎(jiǎng)金，還有一些其他社會(huì)費(fèi)用等。在審核時(shí)，必須保證這些項(xiàng)目齊全完整，注意國家有關(guān)政策的變化，是否涉及到人員費(fèi)用項(xiàng)目的增加或廢止。特別是應(yīng)當(dāng)密切注意企業(yè)在調(diào)整人力資源某種政策時(shí)，可能會(huì)涉及到人員費(fèi)用的增減問題，在審核費(fèi)用預(yù)算時(shí)應(yīng)使其得到充分體現(xiàn)，以獲得資金上的支持�？傊�，工資項(xiàng)目和基金項(xiàng)目必須嚴(yán)格加以區(qū)別，千萬不得混淆。

　　(二)審核費(fèi)用預(yù)算

　　在審核費(fèi)用預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注國家有關(guān)規(guī)定和發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)的新變化，特別是那些涉及到員工權(quán)益的資金管理、社會(huì)保險(xiǎn)等重要項(xiàng)目，以保證在人力資源管理費(fèi)用預(yù)算中得以體現(xiàn)。以北京市外商投資企業(yè)為例，在200O年之前，北京市的外商投資企業(yè)在提繳、使用中方員工權(quán)益資金時(shí)，1986年北京市人民政府發(fā)布的《北京市實(shí)施(中外合資經(jīng)營企業(yè)勞動(dòng)管理規(guī)定)的補(bǔ)充規(guī)定》(京政發(fā)(1986)43號(hào))文件執(zhí)行。該文件規(guī)定，日常勞保福利費(fèi)為工資總額的2O%，養(yǎng)老儲(chǔ)備金為工資總額的2O%，醫(yī)療費(fèi)為工資總額的7.5%，日常教育經(jīng)費(fèi)為1.5%。但從2000年1月1曰起，北京市勞動(dòng)和社會(huì)保障局、財(cái)政局對(duì)此作了較大調(diào)整，養(yǎng)老儲(chǔ)備金改為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，由原2 O%下調(diào)為1 9%，日常勞保福利費(fèi)改為員工福利費(fèi)，由原來按工資總額的2O%提取下調(diào)為14%，醫(yī)療費(fèi)改為人病醫(yī)療統(tǒng)籌費(fèi)，由原來的7.5%下調(diào)為2.5%，中方員工住房補(bǔ)助基金改為中方員工住房基金，增設(shè)了失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，為上年平均工資的1.5%。這些標(biāo)準(zhǔn)的變化，直接涉及到費(fèi)用預(yù)算的變化，在審核時(shí)，必須按照預(yù)算項(xiàng)目逐一認(rèn)真復(fù)審。

　　綜上所述，員工權(quán)益資金的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)涉及到國家、企業(yè)和員工三者利益。二者利益有共同之處，也有沖突之處。作為中間層的企業(yè)，尤其是企業(yè)人力資源管理人員有義務(wù)將實(shí)施過程中存在的問題，產(chǎn)生的矛盾，反映給政府有關(guān)部門，以使政府政策法規(guī)更有利丁促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和調(diào)動(dòng)員工的積極性。

　　二、審核人力資源管理費(fèi)用預(yù)算的基本要求

　　(一)保證人力資源費(fèi)用預(yù)算的準(zhǔn)確性

　　為了保證人力資源費(fèi)用預(yù)算的準(zhǔn)確性，人力資源管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)政府有關(guān)部門定期發(fā)布的工資指導(dǎo)線、消費(fèi)者物價(jià)指數(shù)、最低工資標(biāo)準(zhǔn)等重要參照指標(biāo)給予充分的關(guān)注。

　　為了掌握勞動(dòng)力市場價(jià)位的變化情況，還需要定期進(jìn)行市場工資水平調(diào)查，以便在審核預(yù)算時(shí)具有更加可靠的對(duì)照、比較和分析的依據(jù)。

　　1.關(guān)注政府有關(guān)部門發(fā)布的年度企業(yè)工資指導(dǎo)線。用三條線即基準(zhǔn)線、預(yù)警線和控制下線來衡量本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，以確定工資增長幅度，維護(hù)企業(yè)和員工雙方各自合法權(quán)益。

　　(1)基準(zhǔn)線。對(duì)生產(chǎn)發(fā)展正常、經(jīng)營成果良好的企業(yè)，可以圍繞基準(zhǔn)線調(diào)整工資水平。

　　(2)預(yù)警線(上線)。對(duì)于生產(chǎn)發(fā)展快，經(jīng)濟(jì)效益增長也較快的企業(yè)可以在不突破預(yù)警線的范圍內(nèi)調(diào)整工資水平，預(yù)警線可以防止企業(yè)吃光花光的短期行為，給企業(yè)發(fā)展留有一定的發(fā)展空間。同時(shí)，也要注意克服迎合董事會(huì)某些董事不正確的“利潤越多越好”心理狀態(tài)，杜絕“鞭打快牛"的錯(cuò)誤做法。在完成董事會(huì)下達(dá)的利潤指標(biāo)后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在調(diào)整工資之后，將剩余部分用于同定資產(chǎn)投資，改善和更新企業(yè)生產(chǎn)的工裝設(shè)備，為提高生產(chǎn)能力做好準(zhǔn)備，工資調(diào)整也不可突破預(yù)警線，要居安思危，防止不測。提高員工的工資，員工們皆大歡喜。但是企業(yè)遇到困難，如果要下調(diào)工資，就會(huì)引起震動(dòng)，人心浮動(dòng)，造成員工的流失，所以說，工資是雙刃劍，工資的增長應(yīng)量力而行，不僅要看到當(dāng)前，還要考慮長遠(yuǎn)。

　　(3)控制下線。那些當(dāng)年經(jīng)濟(jì)效益嚴(yán)重下降或虧損的企業(yè)，在支付員工工資不低于當(dāng)年本地區(qū)最低工資標(biāo)準(zhǔn)的前提下，工資應(yīng)控制在下線不予增加。值得注意的是：如果當(dāng)年本地區(qū)最低工資標(biāo)準(zhǔn)提高了，企業(yè)既使虧損，企業(yè)員工的工資如在最低標(biāo)準(zhǔn)以下，也要調(diào)整到最低工資標(biāo)準(zhǔn)水平。而對(duì)虧損企業(yè)降低工資時(shí)，要慎之又慎，除非企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與員工在這方面達(dá)成共識(shí)。

　　2.定期進(jìn)行勞動(dòng)力工資水平的市場調(diào)查。了解同類企業(yè)各類勞動(dòng)力工資價(jià)位的變化情況，掌握勞動(dòng)力市場工資水平的上線、中線和下線，由此對(duì)本企業(yè)各類員工工資水平進(jìn)行比較分析，看清本企業(yè)工資水平處在何種位置上，對(duì)內(nèi)是否公平合理，對(duì)外是否具有競爭力，并以此作為本企業(yè)工資是否應(yīng)當(dāng)調(diào)整，以及調(diào)整幅度的基本依據(jù)。

　　3.關(guān)注消費(fèi)物價(jià)指數(shù)，消費(fèi)物價(jià)指數(shù)與老百姓的日常生活息息相關(guān)。它是用某一時(shí)期的價(jià)格水平同另一時(shí)期的價(jià)格水平相比，來說明價(jià)格變動(dòng)的趨勢和程度的相對(duì)數(shù)。

　　在審核人力資源管理費(fèi)用預(yù)算時(shí)，一般用同比的辦法，也就是用本年當(dāng)月的物價(jià)與上年同月之比。以上年同月為基數(shù)即100%，與本年當(dāng)月比較，以此確認(rèn)物價(jià)指數(shù)是上升還是下降。物價(jià)指數(shù)被稱為“經(jīng)濟(jì)的晴雨表”，它反映了全社會(huì)平均價(jià)格水平的變化，為了不使員工的生活水平降低，在物價(jià)指數(shù)上升的時(shí)候，工資應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的調(diào)整。

　　總之，國家的工資指導(dǎo)線、社會(huì)的消費(fèi)物價(jià)指數(shù)和企業(yè)的工資市場水平調(diào)查是相互關(guān)聯(lián)的，在進(jìn)行人力資源管理費(fèi)預(yù)算的審核時(shí)，應(yīng)當(dāng)將三者聯(lián)系起來一同考慮。

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