三、人工成本預(yù)逄編制的程序和方法

　　(一)工資項目的預(yù)算

　　1.工資項目預(yù)算的前期工作

　　(1)分析當(dāng)?shù)卣嚓P(guān)部門本年度發(fā)布的最低工資標準，如有新的變化將影響到企業(yè)工資標準水平，需要對工資預(yù)算進行必要的調(diào)整。

　　(2)分析當(dāng)年同比的消費者物價指數(shù)，是否大于或等于最低工資標準增長幅度。在一般情況下，消費者物價指數(shù)只會大于或等于最低工資標準的調(diào)整幅度，因為最低工資標準是根據(jù)消費者物價指數(shù)進行調(diào)整的。

　　(3)掌握并理解企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對下一年度工資調(diào)整的意向。因為政府雖然對計劃期內(nèi)的工資指導(dǎo)線即基準線、預(yù)警線和下線提出了建議，但采取何種工資調(diào)整策略，完全取決于企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者的決策。

　　(4)考察和對比上一年度工資各子項目的預(yù)算和結(jié)算情況，分析上一年度工資費用的發(fā)展趨勢，以及公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。

　　(5)考察和對比本年度工資各子項目的預(yù)算和已發(fā)生費用結(jié)算情況，分析本年度工資費用的發(fā)展趨勢，以及公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。

　　2.工資預(yù)算的步驟

　　(1)單純從工資費用預(yù)算、結(jié)算結(jié)果的發(fā)展趨勢進行預(yù)測。

　�、俜治錾弦荒甓群捅灸甓鹊墓べY費用預(yù)算、結(jié)算情況，分析二者之間的規(guī)律。如本年度預(yù)算(結(jié)算結(jié)果)是否比上一年度上升(下降)?上升(下降)幅度有多大?

　�、诟鶕�(jù)上述規(guī)律，預(yù)測下一年度工資費用的變化趨勢，從而提出下一年度的預(yù)算方案一。

　　(2)從公司的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展趨勢進行預(yù)測。

　�、俑鶕�(jù)上一年度和本年度_工資費用的發(fā)展趨勢和公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，預(yù)測下一年度工資費用的發(fā)展趨勢和公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。如某類人員因供不應(yīng)求(供過于求)，其工資有上漲(下降)趨勢;某類產(chǎn)品產(chǎn)量需求有擴大(減少)趨勢;某類技術(shù)創(chuàng)新帶來了生產(chǎn)技術(shù)的集約化等。

　　②根據(jù)工資費用的發(fā)展趨勢和公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，預(yù)測下一年度的工資費用的變化趨勢。如，若某類人員因供不應(yīng)求(供過于求)，其工資有上漲(下降)趨勢，則應(yīng)相應(yīng)加大(減少)這類人員工資費用的預(yù)算;若某類產(chǎn)品的產(chǎn)量需求有擴大(減少)趨勢，則相應(yīng)崗位上的人員必將增多(減少)，應(yīng)相應(yīng)加大(減少)這些崗位上工資費用的預(yù)算;若某類技術(shù)創(chuàng)新帶來了生產(chǎn)的集約化，則相應(yīng)崗位上的人員數(shù)量需求必將減少，人員的素質(zhì)需求也可能改變，此時應(yīng)根據(jù)實際情況調(diào)整預(yù)算。

　�、墼谏鲜龇治龅幕A(chǔ)上.按照工資總額的項目逐一進行測算、匯總，提出預(yù)算方案二。

　　(3)結(jié)合最低工資標準、消費者物價指數(shù)和工資指導(dǎo)線，以及企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對下一年度工資調(diào)整的意向，對比分析并調(diào)整預(yù)算方案一、二，形成最終工資費用預(yù)算方案，并寫出研究報告和工資年度預(yù)算表，提出工資調(diào)整的正確建議。

　�、賹Ρ茸畹凸べY標準和消費者物價指數(shù)，取增長幅度較高的指數(shù)作為調(diào)整工資的標準，以此保證公司合法經(jīng)營，又不降低員工生活水平。

　�、诜治霎�(dāng)?shù)卣嚓P(guān)部門發(fā)布的工資指導(dǎo)線，作為編制費用預(yù)算參考指標之一。

　　◎根據(jù)企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對下一年度工資調(diào)整的意向做最后的費用預(yù)算。

　　總之，人力資源管理人員應(yīng)根據(jù)自己的分析判斷，針對上述三類指標，通過對比分析，對工資調(diào)整提出合理的建議。例如，當(dāng)企業(yè)對下一年度工資調(diào)整的意向小于最低工資標準調(diào)整幅度與消費者物價指數(shù)二者增長幅度的最高比例時，應(yīng)建議企業(yè)適當(dāng)提高調(diào)整幅度，以求正確地解決現(xiàn)存問題，切實保證企業(yè)合法經(jīng)營。

　　(4)工資費用預(yù)算流程圖

　　(二)社會保險費與其他項目的預(yù)算

　　這類費用主要受國家、地區(qū)相關(guān)規(guī)定的影響，具有較強連續(xù)性，相對易于預(yù)測。

　　1.分析檢查和對照國家相關(guān)規(guī)定，考察對涉及員工權(quán)益的項目有無增加或減少，標準有無提高或降低。

　　2.掌握本地區(qū)相關(guān)部門公布的各種相關(guān)員工上年度工資水平的數(shù)據(jù)資料，如上年度員工平均工資水平等。

　　3.企業(yè)中上一年度工資及社會保險等方面的相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)和資料。因為本類項目的提取比便一般是按照本地區(qū)上年度員工月平均工資測算的。

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