四、計(jì)算分析題

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，有關(guān)資料如下。

　　(1)2011年3月2日，購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款4400萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為748萬(wàn)元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為88萬(wàn)元(不考慮運(yùn)費(fèi)抵減增值稅)，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，成本350萬(wàn)元，同類產(chǎn)品售價(jià)為450萬(wàn)元;支付安裝費(fèi)用32萬(wàn)元，支付安裝工人的薪酬330萬(wàn)元;假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　(2)2011年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提年折舊額。

　　(3)2012年末，公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有減值跡象，現(xiàn)時(shí)的銷售凈價(jià)為4120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)持續(xù)使用為公司帶來(lái)的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4200萬(wàn)元。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限均不改變，但預(yù)計(jì)凈殘值變更為120萬(wàn)元。

　　(4)2013年6月30日，甲公司決定對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力。當(dāng)日以銀行存款支付工程款369.2萬(wàn)元。

　　(5)改擴(kuò)建過(guò)程中替換一主要部件，其賬面價(jià)值為79.2萬(wàn)元，替換的新部件的價(jià)值為150萬(wàn)元。

　　(6)2013年9月30日改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　要求：(1)編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)計(jì)算2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄;

　　(3)計(jì)算2012年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄;

　　(4)編制有關(guān)固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的會(huì)計(jì)分錄。

　　2、遠(yuǎn)東股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)東公司)為增值稅一般納稅人，2X11年1月，遠(yuǎn)東公司擬為管理部門自行建造一座辦公樓，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為800000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為136000元，款項(xiàng)以銀行存款支付;當(dāng)日，領(lǐng)用工程物資585000元(不含增值稅);

　　(2)領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其賬面成本為420000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，售價(jià)和計(jì)稅價(jià)格均為600000元，增值稅稅率為17%;

　　(3)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)值為80000元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13600元;

　　(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為60000元(不考慮相關(guān)稅費(fèi));

　　(5)計(jì)提工程人員工資215600元;

　　(6)6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本;

　　(7)將剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的原材料，經(jīng)稅務(wù)部門核定，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;

　　(8)7月中旬，該項(xiàng)工程決算實(shí)際成本為1400000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資;

　　(9)該辦公樓交付使用后，為了簡(jiǎn)化核算，假定該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為100000元;

　　(10)2X12年該辦公樓發(fā)生日常維修費(fèi)用30000元;

　　(11)2X13年末遠(yuǎn)東公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該辦公樓出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其公允價(jià)值為420000元,處置費(fèi)用為20000元，未來(lái)持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為390000元。計(jì)提減值后，該辦公樓的尚可使用年限改為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，并改按年限平均法計(jì)提折舊;

　　(12)2X14年12月30日，因調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，將辦公樓出售，不含稅售價(jià)為400000元，另外發(fā)生清理費(fèi)用30000元，處置不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為11%;

　　(13)假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：

　　(1)編制購(gòu)建辦公樓相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)計(jì)算2X11年、2X12年、2X13年的折舊金額并進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理;

　　(3)編制2X12年固定資產(chǎn)維修的賬務(wù)處理;

　　(4)計(jì)算2X13年計(jì)提減值的金額并進(jìn)行賬務(wù)處理;

　　(5)編制出售時(shí)的賬務(wù)處理。(金額單位以元表示)

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