三、判斷題

　　1. 符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因可預(yù)見的不可抗力因素而發(fā)生中斷的，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，直至購建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開始。( )

　　[答案]×

　　[解析]本題考核暫停資本化時(shí)間的確定。因可預(yù)見的不可抗力因素而發(fā)生的中斷，不屬于非正常中斷，相關(guān)借款費(fèi)用可以資本化。

　　2. 企業(yè)對(duì)境外子公司的外幣資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算時(shí)，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。( )

　　[答案]×

　　[解析]資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

　　3. 具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換按照公允價(jià)值計(jì)量的，假定不考慮補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)等因素，應(yīng)當(dāng)將換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。( )

　　[答案]×

　　[解析]這種情況下應(yīng)將換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

　　4. 遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)以相關(guān)暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)量。( )

　　[答案]×

　　[解析]遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)以相關(guān)暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量。

　　5. 企業(yè)因重組而承擔(dān)的重組義務(wù)，只有在同時(shí)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的三個(gè)確認(rèn)條件時(shí)，才能確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債。( )

　　[答案]√

　　[解析]重組義務(wù)需同時(shí)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的三個(gè)確認(rèn)條件時(shí)，才能確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　6. 企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)或某金融負(fù)債劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債;而其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債可以重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。( )

　　[答案]×

　　[解析]企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)或某金融負(fù)債劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債;其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。

　　7. 在資產(chǎn)負(fù)債表日，不論是否存在減值跡象，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)對(duì)總部資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。( )

　　[答案]×

　　[解析]在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果有跡象表明某項(xiàng)總部資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定該總部資產(chǎn)所歸屬的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額，然后將其與相應(yīng)的賬面價(jià)值相比較，據(jù)以判斷是否需要確認(rèn)減值損失。

　　8. 企業(yè)在非同一控制下企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。( )

　　[答案]×

　　[解析]企業(yè)在非同一控制下的企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，稅法上是不認(rèn)可的，所以其賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

　　9. 在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，建造資產(chǎn)的累計(jì)支出金額超過專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與一般借款相關(guān)的收益后的金額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造資產(chǎn)成本。( )

　　[答案]×

　　[解析]對(duì)于專門借款而言應(yīng)是在資本化期間內(nèi)按照專門借款的利息費(fèi)用扣除專門借款閑置資金進(jìn)行投資所獲得的收益來確認(rèn)資本化金額，本題由于建造資產(chǎn)的累計(jì)支出金額超過專門借款金額，所以不存在專門借款閑置資金進(jìn)行投資所獲得的收益，而不能扣除一般借款的相關(guān)收益。

　　10. 遞延所得稅資產(chǎn)與固定資產(chǎn)等資產(chǎn)不同，不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，從而也不涉及減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的問題。( )

　　[答案]×

　　[解析]資產(chǎn)負(fù)債表日，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值;遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用該可抵扣暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

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