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　　一、單項選擇題

　　1.下列各項中，不應作為企業(yè)資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)列報的是(　　)。

　　A.委托代銷商品

　　B.工程物資

　　C.融資租入固定資產(chǎn)

　　D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)

　　【答案】D

　　【解析】經(jīng)營租入固定資產(chǎn)不屬于承租人的資產(chǎn)，不應作為資產(chǎn)列報。

　　2.關于固定資產(chǎn)，下列說法中錯誤的是(　　)。

　　A.當月增加的固定資產(chǎn)當月不計提折舊

　　B.企業(yè)處置固定資產(chǎn)時，應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

　　C.符合固定資產(chǎn)確認條件的大修理費用應予資本化

　　D.固定資產(chǎn)的盤盈或盤虧，均應計入當期損益

　　【答案】D

　　【解析】固定資產(chǎn)盤盈通過“以前年度損益調整”科目核算，不影響當期損益。

　　3.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，2015年1月1日甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設備作為固定資產(chǎn)使用，購貨合同約定，該設備的總價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，當日支付285萬元，其中含增值稅稅額85萬元，余款分3年于每年年末等額支付。第一期于2015年年末支付，2015年1月1日設備交付安裝，支付安裝費等相關費用5萬元，2015年2月1日 達到預定可使用狀態(tài)。假定同期銀行借款年利率為6%。(P/A，6%，3)=2.6730,(P/A，6%，4)=3.4651，根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。甲公司2015年2月1日固定資產(chǎn)的入賬價值是(　　)萬元。

　　A.467.3

　　B.472.3

　　C.552.3

　　D.285

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2015年2月1日固定資產(chǎn)的入賬價值=200+100×2.6730+5=472.3(萬元)。

　　4.甲公司為增值稅一般納稅人。2015年2月28日，甲公司購入一臺需要安裝的設備，以銀行存款支付設備價款100萬元，增值稅進項稅額17萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費7萬元。4月10日，設備開始安裝，在安裝過程中，甲公司支付安裝人員工資8萬元;領用原材料一批，該批原材料的成本為10萬元，增值稅進項稅額為1.7萬元，市場價格(不含增值稅)為20萬元。設備于2015年6月20日完成安裝，達到預定可使用狀態(tài)。該設備預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年數(shù)總和法計提折舊。假定不考慮其他因素 ，甲公司該設備2015年應計提的折舊額為(　　)萬元。

　　A.11.36　　　　　　 B.12.27　　　　　　 C.11.52　　　　　　 D.12.58

　　【答案】A

　　【解析】固定資產(chǎn)的入賬價值=100+7+8+10=125(萬元)，2015年應計提的折舊額=125×10/55×6/12=11.36(萬元)。

　　5.甲企業(yè)是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標準為每噸10元，假定每月原煤產(chǎn)量為15萬噸。2015年5月26日，經(jīng)有關部門批準，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸?shù)陌踩�防護設備，價款為200萬元，增值稅進項稅額為34萬元，建造過程中發(fā)生安裝支出15萬元，設備預計于2015年5月31日安裝完成，達到預定可使用狀態(tài)。甲企業(yè)于2015年5月份支付安全生產(chǎn)設備檢查費10萬元。假定2015年5月1日，甲企業(yè)“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額為500萬元。不考慮其他相關稅費，2015年5月31日，甲企業(yè)“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額為(　　)萬元。

　　A.523　　　　　　　 B.640　　　　　　　 C.425　　　　　　　 D.540

　　【答案】C

　　【解析】5月31日，生產(chǎn)設備完工，沖減專項儲備，甲企業(yè)“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額=500+10×15-200-15-10=425(萬元)。

　　6.下列各項固定資產(chǎn)，不應當計提折舊的是(　　)。

　　A.企業(yè)臨時出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)

　　B.未使用的設備

　　C.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)

　　D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)應對所有固定資產(chǎn)計提折舊，但是已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨估價入賬的土地除外。

　　7.甲公司為增值稅一般納稅人，2014年9月10日購買一臺不需要安裝的機器設備，該項設備買價為170000元，增值稅稅額28900元，運雜費和保險費為6000元，預計使用年限為8年，預計凈殘值為16000元，采用年限平均法計提折舊。至2016年年末，對該項設備進行檢查后，其可收回金額為119500元，減值測試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、預計使用年限和凈殘值等均不變。假定不考慮其他因素，甲公司2017年應計提的固定資產(chǎn)折舊額為(　　)元。

　　A.20000　　　　　　 B.18000　　　　　　 C.22782.6　　　　　 D.16500

　　【答案】B

　　【解析】甲公司該項固定資產(chǎn)減值測試前的年折舊額=[(170000+6000)-16000)]/8=20000(元);2014年應計提的折舊額=20000×3/12=5000(元);至2016年末該固定資產(chǎn)的賬面凈值=(170000+6000)-(5000+20000×2)=131000(元)，高于可收回金額119500元，則應計提減值準備11500元。計提減值后該固定資產(chǎn)的賬面價值為119500元，2017年應計提的固定資產(chǎn)折舊額=(119500-16000)/(5×12+9)×12=18000(元)。

　　8.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年12月31日由于企業(yè)轉產(chǎn)，現(xiàn)將一臺2013年12月31日購入的生產(chǎn)設備出售，開出的增值稅專用發(fā)票中注明的設備價款為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，發(fā)生清理費用12萬元。該設備原值為3200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，出售當日計提的減值準備為400萬元。假定不考慮其他稅費，出售該設備影響當期損益的金額為(　　)萬元。

　　A.-176　　　　　　　B.176　　　　　　　 C.164　　　　　　　 D.-164

　　【答案】A

　　【解析】會計分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 164

　　固定資產(chǎn)減值準備　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 636

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 200

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 340

　　營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 176

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　2176

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　 340(2000×17%)

　　9.英明公司為增值稅一般納稅人，2015年6月30日，英明公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，收到的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，以銀行存款支付。該設備的預計使用年限為8年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2016年12月31日因出現(xiàn)減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為200萬元，處置費用為15萬元;如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為175萬元。假定不考慮其他因素，英明公司2016年12月31日對該生產(chǎn)設備應當計提減值準備的金額為(　　)萬元。

　　A.0　　　　　　　　 B.47.5　　　　　　　C.62.5　　　　　　　D.72.5

　　【答案】C

　　【解析】至2016年12月31日固定資產(chǎn)已計提折舊的金額=(300-20)÷8×1.5=52.5(萬元);2016年12月31日固定資產(chǎn)減值測試前的賬面凈值=300-52.5=247.5(萬元)，公允價值減去處置費用后的凈額=200-15=185(萬元)，大于預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值175萬元，所以可收回金額為185萬元，因此應當計提減值準備的金額=247.5-185=62.5(萬元)。

　　10.隨著經(jīng)濟規(guī)模的發(fā)展，騰達公司生產(chǎn)設備的生產(chǎn)能力已經(jīng)不能滿足市場上對其生產(chǎn)的產(chǎn)品的需求。2016年10月20日，騰達公司對A設備進行改良，該設備原價為2000萬元，已提折舊600萬元，已提減值準備300萬元，改良過程中發(fā)生各項資本化支出共計500萬元。改良時被替換部分的賬面原價為150萬元。則改良后固定資產(chǎn)的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.1100　　　　　　B.1450　　　　　　C.1517.5　　　　　D.2000

　　【答案】C

　　【解析】按現(xiàn)行準則規(guī)定，固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應扣除其賬面價值;所以改良后的固定資產(chǎn)的入賬價值=(2000-600-300)-(150-600×150/2000-300×150/2000)+500=1517.5(萬元)。

　　11.甲公司一項固定資產(chǎn)于2015年12月31日被劃分為持有待售資產(chǎn)，公允價值為350萬元，預計處置費用為5萬元。該固定資產(chǎn)于2009年6月購買并投入使用，原值為1000萬元，預計凈殘值為零，預計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)2015年12月31日資產(chǎn)負債表中應予列報的金額為(　　)萬元。

　　A.315

　　B.320

　　C.345

　　D.350

　　【答案】C

　　【解析】2015年12月31日，劃分為持有待售資產(chǎn)前，甲公司該項固定資產(chǎn)的賬面價值=1000-1000/10×6.5=350(萬元)，該項固定資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額=350-5=345(萬元)，故該持有待售固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示金額應為345萬元。

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