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一、單項選擇題(本類題共15小題,每小題1分,共15分,每小題備選答案中,只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分)
1 [單選題] 高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi),應(yīng)貸記的會計科目是( )。
A.預(yù)提費(fèi)用
B.預(yù)計負(fù)債
C.盈余公積
D.專項儲備
參考答案:D
參考解析:
高危行業(yè)企業(yè)提取安全生產(chǎn)費(fèi)時,應(yīng)當(dāng)計人相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益,同時貸記“專項儲備”科目。
2 [單選題] 下列與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的價值變動中,應(yīng)當(dāng)直接計入發(fā)生當(dāng)期損益的是( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)公允價值的增加
B.購買可供出售金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費(fèi)用
C.可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回
D.以外幣計價的可供出售權(quán)益工具由于匯率變動引起的價值上升
參考答案:C
參考解析:
選項A,可供出售金融資產(chǎn)公允價值的增加計入其他綜合收益;選項B,購買可供出售金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費(fèi)用計入初始投資成本;選項C,可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回計入資產(chǎn)減值損失;選項D,以外幣計價的可供出售權(quán)益工具由于匯率變動引起的價值上升計人其他綜合收益。
3 [單選題] 企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中,屬于企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的是( )。
A.增值稅出口退稅
B.免征的企業(yè)所得稅
C.減征的企業(yè)所得稅
D.先征后返的企業(yè)所得稅
參考答案:D
參考解析:
選項A,增值稅出口退稅實際上是政府歸還企業(yè)事先墊付的資金,不屬于政府補(bǔ)助;選項B和C,企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助是企業(yè)直接從政府得到資產(chǎn),免征和減征企業(yè)所得稅不是直接得到資產(chǎn),不屬于政府補(bǔ)助。
4 [單選題] 甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份,能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2015年6月1日,甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司,售價為1600萬元(不含增值稅),成本為1000萬元,未計提存貨跌價準(zhǔn)備。至2015年12月31日,乙公司已對外售出該批存貨的40%,當(dāng)日,剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素,對上述交易進(jìn)行抵銷后,2015年12月31日在合并財務(wù)報表層面因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。
A.25
B.95
C.100
D.115
參考答案:D
參考解析:
2015年12月31日剩余存貨在合并財務(wù)報表層面的成本=1000×60%=600(萬元),因可變現(xiàn)凈值為500萬元,所以賬面價值為500萬元,計稅基礎(chǔ)=1600×60%=960(萬元),因該事項合并財務(wù)報表應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬元)。
5 [單選題] 下列計價方法中,不符合歷史成本計量屬性的是( )。
A.發(fā)出存貨計價采用加權(quán)平均法
B.可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計量
C.固定資產(chǎn)計提折舊
D.持有至到期投資采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量
參考答案:B
參考解析:
選項B,屬于公允價值計量屬性。
6 [單選題] A公司管理層2015年11月1日決定停止某車間的生產(chǎn)任務(wù),提出職工沒有選擇權(quán)的辭退計劃,規(guī)定擬辭退生產(chǎn)工人100人、總部管理人員5人,并于2016年1月1日執(zhí)行。該辭退計劃已經(jīng)通知相關(guān)職工,并經(jīng)董事會批準(zhǔn),辭退補(bǔ)償為生產(chǎn)工人每人5萬元、總部管理人員每人20萬元。A公司2015年下列會計處理中正確的是( )。
A.借記“生產(chǎn)成本”科目500萬元
B.借記“管理費(fèi)用”科目100萬元
C.借記“管理費(fèi)用”科目600萬元
D.貸記“其他應(yīng)付款”科目600萬元
參考答案:C
參考解析:
由于被辭退的職工不再為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益,因此所有職工辭退福利均計入管理費(fèi)用,同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬,補(bǔ)償總金額=100×5+5×20=600(萬元)。
7 [單選題] 2015年,甲公司實現(xiàn)利潤總額200萬元,其中:因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司2015年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元,年末余額為25萬元,上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于可供出售金融資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素,甲公司2015年的所得稅費(fèi)用是( )萬元。
A.52.5
B.55
C.57.5
D.60
參考答案:B
參考解析:
因可供出售金融資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生的遞延所得稅不影響所得稅費(fèi)用,因此,甲公司2015年的所得稅費(fèi)用=(200+20)×25%=55(萬元)。
8 [單選題] 2015年1月1日,甲公司購人乙公司當(dāng)日發(fā)行的4年期分期付息(于次年年初支付上年度利息)、到期還本債券,面值為1000萬元,票面年利率為5%,實際支付價款為1050萬元,另發(fā)生交易費(fèi)用2萬元。甲公司將該債券劃分為持有至到期投資核算,每年年末確認(rèn)投資收益,2015年12月31日確認(rèn)投資收益35萬元。2015年12月31日,甲公司該債券的攤余成本為( )萬元。.
A.1035
B.1037
C.1065
D.1067
參考答案:B
參考解析:
2015年12月31日,甲公司該債券的攤余成本=(1050+2)-(1000×5%-35)=1037(萬元)。
9 [單選題] 企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中,屬于企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的是( )。
A.增值稅的出口退稅
B.免征的企業(yè)所得稅
C.減征的企業(yè)所得稅
D.先征后返的企業(yè)所得稅
參考答案:D
參考解析:
選項A不正確,增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助;選項B和C不正確,不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助,比如政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免,除稅收返還外的稅收優(yōu)惠,如直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等。
10 [單選題] 2014年1月1日,甲公司購買一項當(dāng)日發(fā)行的債券,該債券年限為5年,劃分為持有至到期投資,買價為90萬元,交易費(fèi)用為5萬元;每年年末按票面利率可收得固定利息4萬元,該債券在第5年年末兌付可得到本金110萬元,不得提前兌付。債券實際年利率為6.96%。2015年12月31日,該債券的公允價值上漲至105萬元。2015年年末該債券的攤余成本為( )萬元。
A.94.68
B.97.61
C.105
D.100.40
參考答案:D
參考解析:
持有至到期投資以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量,不考慮公允價值;2014年年末持有至到期投資攤余成本=95+95×6.96%-4=97.61(萬元);2015年年末持有至到期投資攤余成本=97.61+97.61×6.96%-4=100.40(萬元)。
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