21

　　按我國企業(yè)會計準則規(guī)定，下列項目中不應確認為收入的有(　　)。

　　A.

　　軟件公司向客戶銷售軟件

　　B.

　　出售飛機票時代收的保險費

　　C.

　　旅行社代客戶購買景點門票收取的票款

　　D.

　　銷售材料的貨款

　　參考答案：B,C

　　參考解析：

　　企業(yè)在銷售商品過程中，有時會代第三方或客戶收取一些款項，如企業(yè)代國家收取增值稅，旅行社代客戶購買門票、飛機票等收取的票款。這些代收款應作為暫收款記人相關的負債類科目，不作為企業(yè)的收入處理。

　　22

　　下列資產(chǎn)中，不需要計提折舊的有(　　)。

　　A.

　　已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)

　　B.

　　以公允價值模式進行后續(xù)計量的已出租廠房

　　C.

　　因產(chǎn)品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設備

　　D.

　　已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房

　　參考答案：A,B

　　參考解析：

　　選項C，未使用固定資產(chǎn)仍需計提折舊，其折舊金額應當計入管理費用;選項D，已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的在建工程在完工時應當轉入固定資產(chǎn)，按照暫估價值入賬并相應的計提折舊。

　　23

　　下列各項資產(chǎn)計提減值后，持有期間內(nèi)在原計\提減值損失范圍內(nèi)可通過損益轉回的有(　　)。

　　A.

　　存貨跌價準備

　　B.

　　應收賬款壞賬準備

　　C.

　　持有至到期投資減值準備

　　D.

　　可供出售債務工具投資減值準備

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　選項A、B、C和D在計提減值之后，均可以在原計提減值范圍內(nèi)通過損益轉回原確認的減值金額。

　　24

　　下列各項交易費用中，應當于發(fā)生時直接計入當期損益的有(　　)。

　　A.

　　取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用

　　B.

　　同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計費用

　　C.

　　取得持有至到期投資發(fā)生的交易費用

　　D.

　　非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的資產(chǎn)評估費用

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：

　　選項C，取得的持有至到期投資發(fā)生的交易費用計入持有至到期投資初始入賬金額中。

　　25

　　A公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。A公司2015年度發(fā)生了4000萬元的廣告費用，在發(fā)生時已計入當期損益，稅法規(guī)定廣告費支出不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除;超過部分允許在以后年度稅前扣除。2015年度A公司實現(xiàn)銷售收入20000萬元，會計利潤為10000萬元。不考慮其他納稅調整事項，A公司2015年年末應確認(　　)。

　　A.

　　遞延所得稅負債250萬元

　　B.

　　應交所得稅2750萬元

　　C.

　　所得稅費用2500萬元

　　D.

　　遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：

　　該廣告費支出因按照會計準則規(guī)定在發(fā)生時已計人當期損益，不體現(xiàn)為期末資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，如果將其視為資產(chǎn)，賬面價值為0;計稅基礎=4000-20000×15%=1000(萬元)，屬于可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25%=250(萬元);應交所得稅=(10000+1000)×25%：2750(萬元);所得稅費用=2750-250=2500(萬元)。

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